Договор об избежании двойного налогообложения

Порядок, по которому происходит налогообложение доходов в РФ, полученных за рубежом, и иностранного имущества будет зависеть не только от того, где именно они возникли, но и то, является ли получившее лицо доход, налоговым резидентом России. Данный порядок будет зависеть от того, заключен ли между нашей и иностранной странами договор об избежании двойного налогообложения.

Как избежать двойное налогообложение

Важно! Одним из принципов налоговой системы является принцип однократности. Это означает, что повторное взимание налога с одного налогового объекта за один период времени недопустимо.

Но особенности налогового законодательства в разных странах отличаются, а значит один объект может попасть под налогообложение и в иностранном государстве и в нашей стране.Например, дивиденды, которые резидент РФ получил в иностранном государстве.

Договор об избежании двойного налогообложения

Чтобы избежать возможного двойного удержания налога, РФ заключает с другими странами соответствующие соглашения.И например, налог с дивидендов, который физлицо уплатило в иностранном государстве будет зачтен при удержании налога в нашей стране. Однако возможно это только в том случае, если между нашей страной и иностранным государством заключен договор об избежании двойного налогообложения (ст. 214 НК РФ).

Подобные договоры имеют по сравнению с налоговым законодательством России высшую юридическую силу. К примеру, если налоговое законодательство РФ предусматривает налоговую ставку в 15%, а в соглашении предусматривается с этого же дохода ставка 5%, то применяться будет последняя ставка (то есть та, что указана в соглашении, но в случае соблюдения предусмотренных соглашением условий).

В данных соглашениях указывают тех лиц, к которым применяется договор, налоги, на которые распространяются соглашения, а также порядок применения условий к конкретным объектам налогообложения. Также данные договоры и соглашения именуются конвенциями.

Заключение соглашений о налогах является прерогативой отдельных стран, каждая из которых решает самостоятельно, с кем их заключать и на каких условиях. На сегодняшний день РФ подписала соглашения с более 70 странами.В их число входят большое количество стран Евросоюза (Кипр, Ирландия, Дания, Люксембург, Нидерланды, Великобритания и др.), США, Китай, Швейцария, страны СНГ и Балтии, а также иные страны.

Важно! Каждый участник данного соглашения должен предусмотреть механизм реализации, а также формальности, которые налогоплательщик должен выполнить для того, чтобы получить льготу.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Подтверждение постоянного местонахождения организации

В соответствии со ст. 310 НК РФ, при выплате российской организацией доходов иностранной компании, для которых по международному соглашению предусматриваются льготы по налогообложению в РФ должно соблюдаться следующе условие: иностранная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждение (ст. 312 НК РФ). Такое подтверждение называется «сертификатом о налоговом резидентстве».

Такой сертификат должен соответствовать определенным требованиям:

  • документ должен быть заверен компетентным органом страны;
  • к подтверждению, составленному на иностранном языке, должен предоставлять перевод на русский язык;
  • подтверждение должно быть предоставлена до моменты выплаты дохода.

Важно! Если к моменту выплаты дохода иностранной компании российская фирма – источник дохода не имеет данное подтверждение, то она должна удержать налог по ставке, установленной законом.

Налоговый кодекс РФ предусматривает только требования к документу, подтверждающему постоянное нахождение иностранной компании, однако форма такого документа НК не установлена. Как правило, документами, которые могут подтвердить местонахождение иностранной компании – это справки, выданные по форме, установленной внутренними законодательными нормами иностранных компаний, либо справки, составленные в свободной форме.

Требований о том, чтобы предоставлять подобное подтверждение каждый год нет. На данном документе должен проставляться апостиль, за исключением подтверждений, полученных в странах, согласовавших с РФ взаимосогласительную процедуру по упрощенному порядку приема документов без апостиля. Допускается использование не только оригинала такого документа, но и нотариально заверенную копию. Например, довольно часто можно встретить следующий порядок действий:

  • сертификат о налоговом резидентстве, полученный от зарубежной компании, переводят на русский язык;
  • перевод заверяется у нотариуса;
  • перевод подшивают к оригиналу сертификата.

После этого с этой сшивки уже делают необходимое число копий, которые также подлежат заверению нотариусом.

Обязанности налогового агента

Налоговый агент должен оплатить налог не позднее дня, который следует за датой выплаты денежных средств иностранной компании. В соответствии с 310 статьей НК РФ, налоговый агент по окончании налогового периода должен предоставить информацию о том, какие он выплатил суммы доходов иностранным компаниям, а также удержанных с этих сумм налогов. Информация предоставляется в налоговый орган в соответствии с местом нахождения организации по форме, установленной ФНС РФ (утв. Приказом МНС России №САЭ-3-23/286@).

Предоставить расчет в налоговый орган следует не позднее 28 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом. Если компания попала под налоговую проверку, то она должна будет предоставить подтверждение о местонахождении иностранной компании, той компании, которой доход был выплачен.

В случае неудержания налога или удержания его не в полном объеме и в установленный срок, компании грозит штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате (Читайте также статью ⇒ Входящий и исходящий НДС).

Заключение

Из всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

  1. В случае применения норм соглашения об избежании двойного налогообложения, руководствоваться стоит условиями налогового соглашения и НК РФ. Соблюдение формальностей, указанных в соглашении и связанных с его применением, позволит снизить риск в оспаривании правомерности применения льготы, указанной в данном соглашении.
  2. Налоговый агент несет полную ответственность за правильность расчета и удержания налога с доходов, выплачиваемых иностранным компаниям (в том числе и правильность применения пониженной ставки или полное освобождение).
  3. Чтобы получение льготы по международному налоговому соглашению было правомерным, учитываться должны статус получателя доходов, а также дальнейшая их судьба. Правомерным получение льготы будет в том случае, если резидент иностранного государства (с которым заключено соглашение) является получателем данного дохода.
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик