Договор на питание сотрудников

Одной из мер стимулирования производительности труда является формирование соцпакета для сотрудников, в состав которого входит оплата питания. Работодатель полностью или частично компенсирует стоимость обедов работников, либо обеспечивает продуктами питания сотрудников, трудящихся на вредной работе. В статье рассмотрим порядок оплаты питания, начисляются ли на компенсацию страховые взносы и НДФЛ, а также разберемся как составить договор на питание сотрудников.

Какими способами можно организовать питание сотрудников

Согласно статье 222 ТК РФ, работодатель обеспечивает своих сотрудников питанием при следующих условиях труда:

  • вредных, при этом сотрудникам бесплатно предоставляется молоко и иные продукты;
  • особо вредных, при которых подразумевается выдача лечебно-профилактических продуктов.

Сотрудникам, занятым на вредном производстве, выдача продуктов может заменяться выплатой в равноценной денежной сумме. Но только в том случае, если это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Для этого работнику нужно написать заявление на руководителя.

Во всех других случаях обеспечение питания сотрудников – является добровольным желанием работодателя. Если руководитель решает ввести данную меру поддержки в своей организации, то организация питания происходит одним из следующих способов:

  1. В организации организуют собственную столовую, в которой готовят обеды или шведские столы.
  2. Заключают договора с поставщиками, которые по кейтерингу привозят обеды.
  3. Закупают определенные продукты, которыми работники могут свободно пользоваться, к примеру, чай, кофе, сахар, печенье и т.д.
  4. Сотрудникам выдают талоны и дотации, на которые они могут приобрести себе обед.

Важно! Принятое решение работодателя о том, что он будет обеспечивать своих сотрудников питанием должно закрепляться документально. Это можно прописать в положении об оплате труда, в трудовом или коллективном договоре.

НДФЛ и страховые взносы

Обложение дотаций на питание сотрудников НДФЛ и страховыми взносами будет зависеть от того, каким образом работодатель организовал питание:

  1. Оплата питания работников происходит по инициативе работодателя. Все дотации, которые работники получают в натуральной и/или денежной форме являются их дополнительным доходом, на который начисляется НДФЛ в размере 13%. Если работникам на питание выплачиваются в денежной форме дотации, то на них начисляются взносы во внебюджетные фонды. Если дотации выдают работникам в натуральной форме, то определяется их стоимость из расчета на одного работника (в том числе НДС), а из полученной суммы рассчитываются взносы. Единственным исключением является ситуация, при которой расчет размера дотации на одного работника произвести невозможно. В этом случае работодатель вправе начислять и не выплачивать страховые взносы.
  2. Предоставление бесплатного питания работникам производится работодателем по требованию законодательства. В соответствии со статьей 222 ТК РФ работодатель обязан выдавать своим работникам, занятых на работах с повышенной вредностью, отдельные продукты питания. Все средства, которые компания тратит на данные продукты питания определяются как компенсации, которые персонал получает за исполнение своих обязанностей. Эти компенсации не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Компания тратит средства на данные компенсации в пределах норм, установленных Правительством РФ. 

Важно! Согласно письма Минфина №03-15-06/6579 от 05.02.2018, оплата питания работникам на основании локального документа подлежит обложению страховыми взносами. Выплачивать страховые взносы не нужно только в том случае, если питание предоставляется на основании п. 2 статьи 422 НК РФ.

Относительно НДФЛ Минфин также утверждает, что с оплаты питания работникам налог нужно удерживать (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет бесплатного питания для сотрудников).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности обложения НДФЛ дотаций на питание сотрудников

В том случае, если дотации сотрудникам предоставляются в натуральной форме (к примеру, талоны на питания), то от работников нужно получить заявления, которые подтверждают, что работники согласны получать доход в такой форме. В соответствии со статьей 131 ТК РФ часть зарплаты в натуральной форме не должна быть больше 1/5 ее части. Если вести персонифицированный учет по сотрудникам невозможно, то оснований для обложения НДФЛ не возникает. Например, если компания закупает питьевую воду, чай, сахар, печенье и другие продукты, а также организуют для сотрудников шведский стол.

Когда оплата питания работникам происходит по требованиям законодательства, то для того, чтобы она не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, работодателю потребуется наличие документов, подтверждающих превышение норм, установленных законодательством. Получить их можно в государственной комиссии, которая оценивает условия труда. В том случае если условия труда улучшаются и перестают быть вредными, работодатель может прекратить выдачу дотаций в виде продуктов питания. Но при этом должны соблюдаться следующие условия:

  • при проведении спецоценки был подтвержден допустимый уровень вредности труда;
  • согласие профсоюза организации (если он есть).

Если после аттестации рабочих мест выяснится, что уровень вредности в компании является допустимым, однако работодатель не прекращает выплату персоналу дотаций на питание, это будет расцениваться как доплата к заработной плате. Такая доплата подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ. Если работодатель не удерживает с выплат НДФЛ и не удерживает взносы, ему грозят претензии со стороны проверяющих органов, а также наложение штрафа.

Особенности составления договора на питание сотрудников

При составлении договора на питание сотрудников необходимо учитывать некоторые особенности:

  • В качестве исполнителя в договоре может выступать как организация, так и ИП;
  • Организация питания предполагает не только открытие на территории компании своей столовой, но и доставку еды в офис к конкретному времени. Способ, каким будут оказываться услуги питания не регулируется какими-либо нормативными документами, поэтому компания вправе выбрать тот, который будет приемлемым для всех участников соглашения.
  • Качество услуг питания регулируется не только договором, но и законодательными актами. Например, законом «О защите прав потребителей», «Правилами предоставления услуг общепита» и иными юридическими актами, регламентирующими качество продуктов питания.

Договор на питание сотрудников

Вне зависимости от того, какой именно способ работодатель применяет для организации бесплатного питания работников, во внутреннем нормативном акте компании должно указываться:

  • форма предоставления бесплатного питания;
  • сумма, на которую питание предоставляется по каждому работнику, а также порядок соотнесения ее на одного работника;
  • время и место предоставления бесплатного питания;
  • порядок получения компенсации, если питание выплачивается работникам в денежной форме;
  • удержание НДФЛ и др.

Если выдача продуктов питания в связи с вредными условиями работы предусматривается непосредственно в трудовом договоре с сотрудником, то это можно оформить следующим образом в пункте об оплате труда:

«… Работнику производится бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену независимо от ее продолжительности.

Работнику выплачивается компенсация на питание в размере 150 рублей за каждый отработанный день».

ОБРАЗЕЦ ДОГОВОРА

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Включаются ли затраты на оплату питания работникам в расходы при определении налоговой базы на УСН?

Ответ: Если компания применяет УСН «доходы минус расходы», то затраты на питание можно включить в расходы по оплате труда при соблюдении некоторых условий:

  • суммы затрат предусматриваются коллективным или трудовым договором;
  • выплату можно определить по каждому сотруднику.

Если компания применяет УСН «доходы», то расходы на питание на формирование налоговой базы никак влиять не будут.

Вопрос: В компании питание сотрудников организовано по принципу «шведского стола». Можем ли мы заявить НДС к вычету?

Ответ: От уплаты НДС «шведский стол» освобожден, в том числе и к вычету НДС в этом случае заявить не получится.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...