В мировой практике широко распространено использование понятия факторинга различными субъектами хозяйственной деятельности, будь то банковские, финансовые учреждения либо предприятия разных форм собственности. Экономика РФ не является исключением. В статье рассмотрим, как составляется договор факторинга уступки денежного требования и разберем пример бухгалтерского учета операций факторинга.
Определение операции факторинга
Факторинг — комплекс услуг, включающий обслуживание факторинговой компанией, именуемой фактором отгрузок клиента с отсроченной датой погашения под уступку дебиторской задолженности. Факторинг является обширным понятием и включает в себя обеспечение товарных кредитов, страхование кредитных рисков, управление дебиторской задолженностью и информационное обслуживание.
Суть договора факторинга состоит в том, что кредитор, у которого числится долг по договору поставки, уступает право требования такой задолженности к должнику своему финансовому агенту. Иными словами, организация, которая отгрузила товар (работы, услуги), заключила с кредитной организацией-фактором договор, по которому она производит финансирование под уступку денежного требования.
Бланк договора факторинга можно скачать здесь ⇒ Договор факторинга
Договор факторинга уступки денежного требования
Договор факторинга уступки денежного требования
Особенность договора факторинга уступки денежного требования состоит в том, что он двусторонний, подписывается клиентом и финансовым агентом, но взаимоотношения по нему объединяют три стороны, а именно:
- Клиент– хозяйствующий субъект, который поставил товары;
- Финансовый агент– кредитное учреждение;
- Должник– хозяйствующий субъект, получивший товары, но не оплатил за них.
Читайте также статью ⇒ «Договор купли-продажи дебиторской задолженности«.
Причины уступки денежного требования
Предприятие, принявшее решение об уступке задолженности фактору, должно иметь обоснование, для чего необходимо продавать дебиторскую задолженность и оплачивать при этом вознаграждение финансовому агенту. Подтверждением этому могут выступать:
- Необходимость срочного получения денежных средств с целью погашения прочей задолженности;
- Если срок платежа истек и должник неплатежеспособен.
Доказав факт, что организации нужно было немедленно получить деньги посредством заключения договора факторинга, расходы могут быт признаны экономически оправданными, и в свою очередь, отнесены на уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Читайте также статью ⇒ «Уступка права требования по договору цессии«.
Особенности бухгалтерского учета факторинговых операций
Расчеты по договору факторинга производят с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проводки по продаже долга отображают по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Права требования являются имуществом предприятия, поэтому порядок учета уступки денежного требования идентичен порядку учета операций с имуществом организации. При факторинге по факту осуществляется реализация дебиторской задолженности, которая относится к активам организации, поэтому поступления от ее выбытия отражаются в учете организации как прочие доходы, а стоимость уступленного требования признается прочими расходами.
Рассмотрим пример. Завод металлопластиковых конструкций «Винздор» заключил договор факторинга с факторинговой компанией «Абсолют». «Винздор» в марте 2024 года отгрузил покупателю «Евроокна» продукцию на сумму 800 000,00 рублей, с отсрочкой платежа на 20 дней. При этом «Винздор» начислил и оплатил в бюджет НДС в сумме 144 000,00 рублей. Через 2 банковских дня после отгрузки товара покупателю «Винздор» получил от факторинговой компании «Абсолют» финансирование в сумме 800 000 руб. под уступку требования долга «Евроокна». В момент перечисления клиенту средств факторинговая компания «Абсолют» удержала свое вознаграждение в сумме 30 000,00 рублей (в том числе НДС 5 400,00 рублей).
В бухгалтерском учете завод «Винздор» сделал такие проводки:
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Наименование операции | Документ-основание |
| 1 | 62 | 90 | 800 000,00 рублей | Отгружен товар покупателю «Евроокна» | Счет-фактура |
| 2 | 90 | 68 | 144 000,00 рублей | Начисление НДС от стоимости товара | Счет-фактура, книга продаж |
| 3 | 91 | 62 | 800 000,00 рублей | Дебиторская задолженность по оплате за товар передана факторинговой компании «Абсолют» |
Счет-фактура |
| 4 | 76 | 91 | 800 000,00 рублей | Признана задолженность факторинговой компании по перечислению средств в счет уступки требования | Счет-фактура |
| 5 | 26 (44) | 76 | 24 600,00 рублей | Начислено вознаграждение по договору факторинга факторинговой компанией «Абсолют» |
Счет-фактура |
| 6 | 19 | 76 | 5 400,00 рублей | Отражен НДС по вознаграждению фактора | Счет-фактура |
| 7 | 68 | 19 | 5 400,00 рублей | Налоговый вычет НДС с суммы вознаграждения фактора | Бухгалтерская справка |
| 8 | 51 | 76 | 770 000,00 рублей | Поступление средств от фактора за минусом вознаграждения | Выписка банка |
Кто может выступать фактором
Зачастую финансовыми агентами являются банковские учреждения, инвестиционные компании или иные кредитные и финансовые организации. Факторы после заключения договора перечисляют клиенту около 80-90% денежных средств в счет задолженности должника клиента. Остальные финансовые средства клиент получает после перечисления долга агенту от должника за вычетом вознаграждения фактору.
Читайте также статью ⇒ «Факторинг дебиторской задолженности«.
Обязательства фактора
Финансовый агент принимает на себя обязательства при заключении договора факторинга. Он должен совершить не менее двух действий относительно предмета уступки, такие как:
- Учет требований клиента по отношению к его должникам;
- Осуществлять права по денежным требованиям клиента, то есть предъявлять его должникам денежные требования к погашению задолженности, получать платежи от должников и осуществлять расчеты, связанные с задолженностью клиента;
- Перечислять клиенту финансовыеые средства в счет требований, в том числе в виде займа или авансового платежа;
- Осуществлять права по договору об обеспечении выполнения обязательств должников;
Договор факторинга хоть и несет в себе некоторые финансовые потери для клиента в виде удержания из суммы долга денежного вознаграждения фактора, но и является срочной финансовой поддержкой предприятия, которое не получило полагающиеся ей денежные средства за поставленный товар либо услугу. У любого предприятия помимо неоплаченной дебиторской задолженности также имеются и собственные долги перед кредиторами, подлежащие погашению во избежание нарушения сроков их погашения и начисления штрафов, которых возможно избежать при наличии у предприятия в распоряжении свободных денег к их погашению. Основой стабильности любого предприятия является своевременное погашение дебиторской задолженности.
Загрузка...