Что выгоднее ЕНВД или УСН?

В данной статье мы рассмотрим, что выгоднее ЕНВД или УСН. Узнаем, в каких случаях выгоднее ЕНВД или УСН. Разберем вопросы и ответы по теме.

В Российской Федерации существует 2 специальных режима налогообложения: ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения). Данная статья поможет предпринимателю определиться и выбрать наиболее удобный и подходящий для себя режим.

Единый налог на вменённую деятельность – что это?

Регулирует единый налог на вменённую деятельность глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

Услуги ·      бытовые;

·      ветеринарные;

·      ремонт, техническое обслуживание, мойка автомототранспортных средств;

·      предоставление во временное пользование мест для хранения автомототранспортных средств (включая платные стоянки);

·      грузоперевозки, пассажироперевозки (численность автопарка не более 20 единиц).

Розничная торговля ·      торговля в магазине или павильоне, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв.м.;

·      развозная торговля.

Общественное питание ·      организации общественного питания, площадь зала обслуживания посетителей которых не превышает 150 кв.м.;

·      объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания.

Рекламная деятельность ·      распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

·      размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.

Аренда ·      гостиницы, площадь размещения для временного проживания в которых не превышает 500 кв.м.;

·      передача во временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов развозной торговли, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

·      передача во временное пользование земельных участков для размещения на них объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания.

Возможностью применять ЕНВД не имеют права воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества;
  • налогоплательщики признаны крупными налогоплательщиками;
  • в муниципальном образовании установлен торговый сбор в отношении выбранного вида деятельности;
  • осуществляют реализацию сельскохозяйственную продукцию собственного производства;
  • средняя численность работников превышает 100 человек;
  • доля участия в других организациях составляет более 25%;
  • оказание услуг общественного питания организациями здравоохранения, образования, социального обеспечения (оказание услуг общественного питания должно являться неотъемлемой частью функционирования указанных организаций и оказываться непосредственно самими организациями);
  • передача во временное пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Налогоплательщики ЕНВД имеют ряд особенностей в уплате налогов:

Освобождаются от уплаты Являются плательщиками
·      налог на прибыль;

·      НДФЛ (для ИП без наёмных работников);

·      налог на имущество как юридических, так и физических лиц;

·      НДС

Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется ЕНВД.

·      НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;

·      НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Объект налогообложения: вменённый доход налогоплательщика. Налоговая база: величина вменённого дохода. Читайте также статью: → «Порядок применения УСН»

Величина вменённого дохода исчисляется по следующей формуле:

Величина вменённого дохода = Базовая доходность за месяц * ( Физический показатель за 1 месяц квартала + Физический показатель за 2 месяц квартала + Физический показатель за 3 месяц квартала )

Базовая доходность и физические показатели чётко регламентированы  п.3 ст.346.29 НК РФ и разнятся в зависимости от вида экономической деятельности. В зависимости от региона ведения деятельности базовая доходность может корректироваться на коэффициенты К1 и К2, регулируемы нормативными правовыми актами местных представительных органов.

Налоговый период: квартал.

Налоговая ставка: 15% (если иное не предусмотрено законодательством).

Срок уплаты: до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом:

Налоговый период Срок уплаты ЕНВД
1 квартал до 25 апреля
2 квартал до 25 июля
3 квартал до 25 октября
4 квартал до 25 января

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15% — Страховые взносы

Срок подачи налоговой декларации: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пример:

ИП Кафельник К.К. оказывает населению бытовые услуги. Наёмных работников нет.

Базовая доходность: 7500 рублей в месяц.

Физический показатель: 1.

Налоговая база за 1 квартал 2017 года: 7500 * (1 + 1 + 1) = 22500 рублей.

Налоговая ставка: 15%.

Страховые взносы: 22500 * 31,1% (26% ПФР + 5,1% ОМС) = 6997,5 рублей.

ЕНВД = 22500 * 15% = 3375,00 рублей

Страховые взносы могут уменьшить размер налога, но не более, чем на 50%, что составит 3375,00 * 50% = 1687,50

Таким образом, размер налога составит 1687,50 рублей.

Упрощённая система налогообложения – что это?

Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики УСН имеют ряд особенностей в уплате налогов:

Освобождаются от уплаты

Являются плательщиками
·      налог на прибыль;

·      НДФЛ (для ИП без наёмных работников);

·      налог на имущество как юридических, так и физических лиц;

·      НДС

Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется УСН.

·      НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;

·      НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Воспользоваться правом применения УСН в своей деятельности не имеют права:

  • организации, имеющие филиалы;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
  • организации, организующие азартные игры;
  • частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  • организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей;
  • казённые и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;
  • микрофинансовые организации;
  • частные кадровые агентства.

Организации, не упомянутые в выше указанном списке, и имеющие доход за 9 месяцев текущего года, не превышающий 112,5 млн.рублей, имеют право воспользоваться упрощённой системой налогообложения. Читайте также статью: → «Курсовые разницы при УСН»

Объект налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка:

  • доходы – 6%;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Налоговый период: календарный год. Отчётные периоды: квартал, полугодие, девять месяцев.

Сроки уплаты авансовых платежей:

Налоговый период Срок платежа
Первый квартал до 25 апреля
Полугодие до 25 июля
Девять месяцев до 25 октября

Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты налога:

Налогоплательщик Срок сдачи декларации и уплаты налога
Индивидуальный предприниматель До 30 апреля
Юридическое лицо До 31 марта

Пример:

ИП Кафельник К.К. оказывает населению бытовые услуги. Наёмных работников нет.

Доход за 1 квартал 2017 г. 33000 рублей.

Налоговая база за квартал: 33000 рублей.

Налоговая ставка: 6%.

Страховые взносы: 33000 * 31,1% (26% ПФР + 5,1% ОМС) = 10263 рубля.

Авансовый платёж за квартал 33000 * 6% = 1980,00 рублей

Страховые взносы могут уменьшить размер авансового платежа, но не более, чем на 50%, что составит 1980,00 * 50% = 990,00 рублей.

Таким образом, размер авансового платежа составит 990,00 рублей.

Общие черты ЕНВД и УСН

ЕНВД и УСН, признанные специальными режимами налогообложения, имеют ряд общих черт:

Общие черты ЕНВД и УСН Пояснение
Переход на ЕНВД или УСН Добровольный
Освобождение от уплаты налогов ·      налог на прибыль;

·      НДФЛ (для ИП без наёмных работников);

·      налог на имущество как юридических, так и физических лиц;

·      НДС

Плательщики НДС ·      НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;

·      НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Доля участия других организаций Не более 25%
Платежи По истечении квартала до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала
Уменьшение налоговой базы Уплата социальных взносов уменьшают налоговую базу
Средняя численность сотрудников Менее 100 человек

Чем ЕНВД отличается от УСН?

Несмотря на множество общих черт между УСН и ЕНВД, между ними существует множество отличий:

Критерий ЕНВД УСН
Величина налога Доход не имеет значения. Для исчисления налога учитываются:

  • базовая доходность;
  • физический показатель;
  • коэффициенты (К1, К2);
  • налоговая ставка (15%).

Исчисленную законодательством величину налога необходимо уплатить даже в случае полной убыточности организации.

 

Величина налога зависит от полученных доходов, а в некоторых случаях ставка налога может быть 0%.

При УСН «доходы» налог уплачивается лишь при наличии дохода.

При УСН «доходы минус расходы» даже при отсутствии дохода необходимо уплатить 1% от полученной выручки.

Документация для покупателя Товарный чек или приходно-кассовый ордер (в зависимости от вида деятельности) Кассовый чек
Отчётные периоды Квартал Квартал, полугодие, девять месяцев
Налоговый период Квартал Календарный год
Срок подачи налоговой декларации До 20 числа месяца, следующего за кварталом ИП – до 30 апреля

Юридические лица – до 31 марта

Переход на выбранный спец.режим С любого месяца С начала календарного года

Положительное и отрицательное ЕНВД и УСН

При выборе системы налогообложения необходимо здраво оценить положительные и отрицательные стороны данных систем:

Система налогообложения Положительные стороны Отрицательные стороны
УСН ·      размер налога зависит от дохода;

·      уменьшение размера налога на величину социальных выплат;

·      подача налоговой декларации один раз за календарный год

·       использование контрольно-кассового оборудования
ЕНВД ·      фиксированный размер налога (это, безусловно, хорошо при внушительном доходе);

·      уменьшение размера налога на величину социальных выплат (до 50%);

·      до 01.07.2018 г. возможно работать без контрольно-кассовой техники.

·       подача налоговой декларации по окончании квартала;

·       фиксированный размер налога (это плохо при внушительном доходе)

В каких случаях выгоднее ЕНВД?

В случае, когда организация получает доход, значительно превышающий размер исчисленного налога, разумно применять ЕНВД.

В каких случаях выгоднее УСН?

В случае, если доход организации или индивидуального предпринимателя по размеру сопоставим или даже меньше установленного вменённого дохода – разумнее применять УСН. Читайте также статью: → «Бесплатные бухгалтерские программы на УСН»

Что выбрать: ЕНВД или УСН?

Учитывая положительные и отрицательные стороны, сходства и различия выбранных систем налогообложения необходимо очень тщательно просчитать размер налога. В случае, если предполагается доход выше вменённого дохода – разумно выбрать ЕНВД. В случае, если размер дохода невелик или возможно полное отсутствие дохода – выбирать УСН «доходы». В случае, если имеется стабильный, но, возможно, небольшой доход – выбирать УСН «доходы минус расходы».

Что выгоднее ЕНВД или УСН: вопросы и ответы

Вопрос № 1. Я индивидуальный предприниматель, владею небольшим сельским магазином 18 кв.м. Доходность магазина 31000 рублей в месяц. Сейчас работаю на ЕНВД. Стоит ли мне переходить на УСН?

Ответ: В Вашем случае разумно произвести расчёты налоговых платежей в год:

  • при ЕНВД: базовая доходность 18 * 1800 * 12 = 388800 рублей, размер налога 388800 * 15% = 58320 рублей, размер социального взноса для ИП 27900 рублей. С учётом полученных данных размер налога в год составит 58320 – 27900 = 30330 рублей.
  • при УСН: налоговая база 31000 * 12 = 372000 рублей, размер налога 372000 * 6% = 22320 рублей, размер социального взноса для ИП 27900 рублей. Социальные взносы могут уменьшить размер налога, но не более, чем на 50%, что составит 11160 рублей.

Исходя из полученных данных, Вам выгоднее работать на УСН, но при этом необходимо понимать, что при переходе на УСН придётся понести расходы на приобретение контрольно-кассовой техники.

Вопрос № 2. Наше ООО ведёт деятельность как по ЕНВД, так и по УСН. В настоящее время деятельность, попадающая под УСН не ведётся. Как сдавать отчётность? И нужно ли её сдавать вообще?

Ответ: Отчётность сдавать обязательно нужно, но желательно предоставить разъяснительное письмо и, соответственно, нулевые отчёты.