ПБОЮЛ: расшифровка, налогообложение и регистрация

В момент, когда гражданин РФ принимает решение заняться бизнесом стоит задуматься на тему правовой формы, под которой будет действовать его деятельность. Каждый источник дохода в нашей стране облагается определенными видами налогов. И конечно существуют некоторые льготы, которыми можно воспользоваться при расчете суммы, которую требуется перечислить в бюджет. В статье расскажем, что такое ПБОЮЛ, рассмотрим регистрацию и налогообложение.

Что означает ПБЮОЛ и как расшифровывается

ПБОЮЛ это правовая форма для физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность самостоятельно. Полное наименование звучит как предприниматель без образования юридического лица. Законодательством предусмотрена упрощенная процедура регистрации, без формирования Уставного капитала, но при этом гражданин рискует своим персональным имуществом в случае неудачи.

Предприниматель, именуемый ПБОЮЛ с 1997 года, освободился от возможности зваться таким способом с момента принятия в 2003 году закона №76-ФЗ. В законодательство «О государственной регистрации юридических лиц» внесено изменение гласившее, что с 01.01.2005 года предприниматели, действующие без образования юридического лица именуются индивидуальными (ИП). Поэтому такая аббревиатура стала исторической, употребление ее возможно разве что в историческом ключе. При этом кардинальных изменений, влияющих на экономическую деятельность, не произошло. Юридически переименование прошло без смены содержания.

В чем сходство и отличия ИП и ПБОЮЛ

Для сравнения этих понятий обратимся к регистрации предпринимательской деятельности. Для постановки физического лица на учет как ИП нужно собрать документы:

  • Заполненное заявление по форме Р21001;
  • Оплаченная госпошлина (приложить квитанцию);
  • Копия паспорта.

Личная подпись на заявлении подлежит нотариальному заверению только в том случае, если все действия осуществляются третьим лицом, действующим по доверенности. Подавая документы на регистрацию самостоятельно, физическое лицо может не посещать нотариуса. Достаточно предъявить паспорт и подписать заявление лично. Физическое лицо вносится налоговой службой в единый государственный реестр предпринимателей ЕГРИП и присваивает ему персональный номер. В день выдачи правоустанавливающих документов (он указывается в расписке, которую выдает ФНС при подаче документов для постановки на учет) ИП получает свидетельство с номером и датой внесения его в ЕГРИП.

Если еще не определились с выбором, по какой системе будет работать ИП, то не поздно подать заявление на УСН, ЕНВД или ПАТЕНТ в течение месяца после официальной регистрации.

Что хорошего и плохого в предпринимательстве

Что наиболее привлекательно в регистрации ИП и возможные отрицательные нюансы собраны в таблице:

Плюсы Минусы
Упрощенный метод прохождения госрегистрации Не получает лицензии на торговлю алкоголем, сильнодействующими медпрепаратами в розницу
Не обязан иметь печать Рискует личным имуществом по обязательствам (даже после снятия с учета)
Освобожден от ряда налогов Должен платить взносы в ПФР даже при отсутствии дохода (или если не ведется деятельность)
Имеет право вести упрощенный учет операций, финансовых результатов Не обеспечен в случае временной нетрудоспособности (больничные листы возмещают при соблюдении некоторых условий)
Полученные доходы от деятельности может использовать на любые цели Не подходит для ведения совместной деятельности
Может свободно использовать чистую прибыль Теряет крупных клиентов (не выгоден контрагентам плательщикам НДС)

В определенных ситуациях ИП имеет больше преимуществ при ведении бизнеса. Для постановки на учет требуется минимум документов и затрат, не нужно формировать Уставный капитал, госпошлина составляет 800 рублей. ИП имеет право не сдавать никакой отчетности при условии приобретения патента на определенные виды деятельности. Действует самостоятельно, не обязательно содержать штат персонала.

ПБОЮЛ юридически переименован в ИП с 2005 года фактически обладал вышеперечисленными положительными и отрицательными свойствами. На этом основании можно сделать вывод, что эти два понятия тождественны.

Отчетность и уплата налогов

Как и ПБОЮЛ ИП в свою очередь имеет право использовать несколько систем налогообложения экономической деятельности.

Вид налогообложения Обязанности по учету и уплате налогов
Основная
  • НДС
  • НДФЛ 13%
  • Фиксированные в ПФР
  • Прочие налоги

Необходимо вести книги покупок/продаж;

Бухучет разрешено применять упрощенно (доход/расход) для определения налогооблагаемой базы, без плана счетов

Упрощенная 6 или 15%
  • Авансы и сам налог по УСН
  • Фиксированные взносы ПФР

Требования к учету движений имущества, финансов упрощенные

ЕНВД
  • ЕНВД
  • Фиксированные в ПФР

Всю сумму оплаченных Пенсионных взносов и ФОМС имеет право вычесть из ЕНВД к уплате

ПАТЕНТ Стоимость патента в зависимости от срока его действия оплачивается ежемесячно, квартально

ИП работая по нескольким видам деятельности одновременно, может, как и прочие организационные формы совмещать несколько видов (УСН и ЕНВД). Отчетность, передаваемая в соответствующие структуры, будет различаться по следующим признакам. Читайте также статью: → «Налоговая отчетность для ИП».

Предприниматель работает без наемного персонала:

Система налогообложения Передаваемая отчетность Периодичность
Основная Декларация по НДС

Декларация полученных доходов НДФЛ

Форма статистики 1-ИП

Ежеквартально

Годовая ежегодно

Годовая, передается по выборке местных органов статистики

Упрощенная Декларация УСН Ежегодно
ЕНВД Декларация ЕНВД Ежеквартально
ПАТЕНТ Нет Нет

Состав отчетности меняется, если ИП привлекает наемных сотрудников:

Система налогообложения Передаваемая отчетность Периодичность
Основная Декларация по НДС

Декларация полученных доходов НДФЛ

Форма статистики 1-ИП

Расчет по страховым взносам

6-НДФЛ по выплатам сотрудников

2-НДФЛ по доходам, полученным сотрудниками

форма СЗВ-М о стаже

расчет 4-ФСС

Ежеквартально в ФНС

Годовая ежегодно в ФНС

Годовая, передается по выборке местных органов статистики

Ежеквартально в ФНС

Ежегодно в ФНС (подается на доходы, выплаченные физическим лицам)

Ежемесячно в ПФР

Ежеквартально в ФСС

Упрощенная

 

Декларация по УСН

Форма статистики 1-ИП

Расчет по страховым взносам

6-НДФЛ по выплатам сотрудников

2-НДФЛ по доходам, полученным сотрудниками

форма СЗВ-М о стаже

расчет 4-ФСС

Годовая ежегодно в ФНС

Годовая, передается по выборке местных органов статистики

Ежеквартально в ФНС

Ежегодно в ФНС (подается на доходы, выплаченные физическим лицам)

Ежемесячно в ПФР

Ежеквартально в ФСС

ЕНВД Декларация ЕНВД

Форма статистики 1-ИП

Расчет по страховым взносам

6-НДФЛ по выплатам сотрудников

2-НДФЛ по доходам, полученным сотрудниками

форма СЗВ-М о стаже

расчет 4-ФСС

Ежеквартально в ФНС

Годовая, передается по выборке местных органов статистики

Ежеквартально в ФНС

Ежегодно в ФНС (подается на доходы, выплаченные физическим лицам)

Ежемесячно в ПФР

Ежеквартально в ФСС

ПАТЕНТ Расчет по страховым взносам

6-НДФЛ по выплатам сотрудников

2-НДФЛ по доходам, полученным сотрудниками

форма СЗВ-М о стаже

расчет 4-ФСС

ежеквартально в ФНС

Ежеквартально в ФНС

Ежегодно в ФНС (подается на доходы, выплаченные физическим лицам)

Ежемесячно в ПФР

Ежеквартально в ФСС

Важное уточнение. При наличии наемного персонала за ИП сохраняется обязанность ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности сотрудников в ФНС.

Как видно из перечисленных данных, по видам и составу отчетности ИП не отличается от ПБОЮЛ, и не имеет каких-либо отличий. Читайте также статью: → «Отчетность ИП на ЕНВД без работников».

Как происходит прекращение деятельности предпринимателя

Существует множество причин, по которым можно перестать быть предпринимателем. Одна их них — добровольное снятие с учета. Для этого достаточно предоставить в регистрирующий орган пакет документов:

  • Заявление в установленном порядке
  • Паспорт гражданина РФ (плюс копия)
  • Квитанция об уплате госпошлины.

Признание предпринимателя несостоятельным, не способным погасить требования кредиторов происходит в судебном порядке. Датой прекращения предпринимательской деятельности будет признан момент вступления в силу соответствующего судебного решения. Сам предприниматель может подать соответствующее заявление о своем банкротстве.

Какие вопросы возникают у ИП в процессе деятельности

При детальном изучении деталей регистрации, ведения деятельности и прекращения в статусе ИП неизбежно возникают моменты, которые требуют разъяснения.

Ситуация №1. Как правильно платить взносы ФОМС, ПФР за себя, если нет сотрудников? Если не ведется работа, можно не платить налоги, ведь дохода нет?

Платежный период по фиксированным взносам ИП признается год. Оплата производится по 31 декабря текущего года. Но стоит учесть такой факт. ИП имеет право уменьшить сумму основного налога на размер фактически уплаченных взносов ПФР и ФОМС. Если применяется ЕНВД без сотрудников: выгоднее платить взносы ежеквартально и полную сумму принять в зачет размера налога ЕНВД за квартал. Если ИП использует труд наемных сотрудников то к зачету можно принять 50% взносов ПФР, ФОМС.

Когда ИП на какой-то срок прекратил деятельность, обязанность платить фиксированные взносы не отменяется за исключением закрытого списка причин. К ним относятся, к примеру, декретный отпуск, служба в рядах российской армии. Читайте также статью: → «Какие страховые взносы ИП на ЕНВД?».

Ситуация №2. Что дают налоговые каникулы ИП? Как этим воспользоваться?

Налоговые каникулы для ИП предоставляют использовать нулевой налоговой ставкой. Для вновь открывшихся предпринимателей для конкретного вида деятельности оговоренного законом. Региональной властью утверждены виды производственной, социальной, научной деятельности. Требования, которые должны быть соблюдены для получения льгот:

  • Лицо впервые регистрирует ИП
  • Совокупная доля дохода должна быть от 70%
  • Региональные власти издали закон разрешающий налоговые каникулы.

Ситуация №3. Установлена ли максимальная сумма дохода для ИП на ПАТЕНТЕ, что грозит, если превысить этот предел дохода?

Годовой лимит дохода составляет 60 млн. руб. для Патентной системы. Если по каким-либо причинам по итогам года доход перевалил этот порог, ИП теряет право на ее применение, обязан пересчитать налоги и оплатить в соответствии с требованиями основной системы налогообложения.

Ситуация №4. ИП снимается с регистрационного учета, но остались долги перед ПФР, налоговой службой. Могут ли отказать в закрытии ИП?

Обязанность оплатить задолженность в бюджет сохраняется за физическим лицом, после снятия ИП с учета. Непогашенный долг увеличивается на сумму штрафов и пени.

Документы при изучении темы

  1. Налоговый кодекс/действующая редакция
  2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
  3. Письмо ФНС России от 03.04.2013 г. № ЕД-4-3/5870@ «О применении патентной системы налогообложения»
  4. Закон о государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей № 129 от 08.08.2001г.