Бытовые услуги на ЕНВД: особенности и пример расчета налога

В данной статье мы рассмотрим бытовые услуги на ЕНВД, примеры расчета налога, особенности бухгалтерского учета и прочее. Также будут изучены наиболее распространенные ошибки и даны ответы на самые популярные вопросы.

Единый налог на вменённый доход: общая информация

Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:

  • Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество;
  • Налог на добавленную стоимость.

Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима. Читайте также статью: → «ЕНВД: виды деятельности»

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог.

Критерии Юридическое лицо Индивидуальный предприниматель
Численность сотрудников Не должна превышать 100 чел
Деятельность Должна попадать под действие закона о применение единого налога
Правовые аспекты Доля других юр. лиц не превышает 25%
Не может относиться к категории крупных налогоплательщиков
Деятельность не осуществляется по договору простого товарищества
Деятельность не осуществляется на основании доверительного договора

Бухгалтерские проводки ЕНВД

Рассмотрим детальнее бухгалтерские проводки ЕНВД.

Дебет Кредит Описание
99 68 Операция по начислению единого налога
68 50 (51) Выплата налога

Бытовые услуги на ЕНВД

Предприниматели, оказывающие услуги населению, в частности бытовые услуги, имеют право применить для упрощения ведения своего бизнеса специальный налоговый режим. Для этого должны быть соблюдены все основные условия, описанные выше, а также необходимо убедиться подпадает ли данная конкретная услуга в регионе, где происходит деятельность, под местное налоговое законодательство в рамках применения ЕНВД.

Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей

Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:

Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где

БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;

ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);

К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);

К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;

До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе  до 15% для всех остальных.

Для исчисления ЕНВД применяется формула:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы

Практический пример расчета для мастерской по ремонту обуви

Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственной мастерской по ремонту обуви в одном из спальных районов города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.

Расчет: ЕНВД = 7500 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 4 854,6 руб.

Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению бытовых услуг определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.

Как скоро отменят единый налог?

В течение последних нескольких лет можно наблюдать постепенное уменьшение сферы деятельности единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:

  • В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
  • Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
  • Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.

Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса. В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе. Читайте также статью: → «Налоговая база ЕНВД: как рассчитать»

Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?

Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.

Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы. Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса. Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.

Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:

  • Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
  • Обучение сотрудников;
  • Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.

Но все-таки изменения должны принести положительные перемены в деятельности предпринимателей, поскольку направлены на упрощение введения учета, уход от кассовых книг, минимизация возможных ошибок, а главное прозрачный онлайн контроль всех операций. Переход на новую систему будет происходить постепенно, что регламентировано Федеральным законом о применении ККТ в новой редакции. Читайте также статью: → «Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?»

Типовые ошибки применения ЕНВД

Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода

Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Разделенный учет разных направлений деятельности

При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.

Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога

При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД

Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.

Вопрос №2. В ситуации, когда предприниматель владеет двумя мастерскими по ремонту обуви в двух соседних городах, имеет ли он право вести совместный учет

Здесь надо рассматривать вопрос с точки зрения принадлежности данных городов к одному территориальному признаку. Если это два соседних небольших населенных пункта, которые подчиняются одним властям и в части законодательства их относятся к одному району скорей всего можно, хотя данную информацию надо уточнять в местной налоговой инспекции. А если эти города относятся к разным регионам, то по ним придется вести раздельный учет и есть вероятность, что сумма налога при одних и тех же условиях работы можно быть разные, опять же вследствие применяемого в данном регионе законодательства.