Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии

Становление рыночных отношений в России стало причиной появления большого числа рекламных компаний. Эта категория бизнеса за основу своей деятельности принимает организацию мероприятий по развитию предпринимательства и расширения клиентской базы своих заказчиков, и нередко обращаются при этом за помощью  к сторонним компаниям, принимающим на себя часть функционала. В данной статье подробно рассмотрим бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии.

Предприятия сферы полиграфии тесно сотрудничают с рекламными агентствами, обеспечивая их всей необходимой бумажной продукцией, а именно листовками, брошюрами, флаерами  и иным аналогичным материалом.

В связи с тем, что предприятия полиграфии зачастую являются небольшими, возникает немало вопросов о том, как организовать качественную систему бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии: первичные учетные документы предприятия

Закон «О бухгалтерском учете» обязывает совершение каждой хозяйственной операции оформлять заполненным первичным учетным документом. С этой целью разработан альбом унифицированных форм, который содержит в себе образцы документов.

Тем не менее, начиная с 2013 года, предприниматели могут самостоятельно разрабатывать и утверждать бланки «первички», но при условии соблюдения нескольких правил:

  1. Документ должен содержать обязательные реквизиты;
  2. Бланк должен быть утвержден приказом руководителя;

Несмотря на специфичность деятельности, предприятия полиграфии являются производственными компаниями, реализующими продукцию своим контрагентам. Имея в штате сотрудников, организация должна заполнять карточки, лицевые счета и прочие документы. Вследствие этого, можно сказать, что в процессе ведения деятельности предприятием сферы полиграфии будут использоваться документы в зависимости от вида операции.  Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах: документы, операции и проводки»

Основными документами, используемыми на предприятии, выступают:

  1. Кассовые документы – приходные и расходные кассовые ордера;
  2. Банковские документы – выписки банка;
  3. Расчеты оплате труда – платежные, платежно-расчетные ведомости, карточки сотрудников;
  4. Производство – лимитно-заборные карты, требование-накладная;
  5. Расчеты с заказчиками – договоры, товарные накладные, спецификации.

Учетная политика и ее особенности

Законодательство обязывает российские организации обеспечить качественное ведение бухгалтерского учета на основании принятой в компании учетной политики.

Утверждать новую политику рекомендуется ежегодно. Этот документ содержит в себе принятую в организации методологию ведения учета (способы формирования себестоимости, признания доходов и расходов, расчета налога на прибыль и иные сведения).

Важно! Учетная политика является первым документом, который сотрудники ФНС попросят при проведении выездной проверки.

Организация бухгалтерского учета основных средств

В таблице отразим какие объекты могут быть отнесены к категории ОС полиграфического предприятии.

Основные средства предприятий сферы полиграфии
п/п Объект ОФ предприятия Критерий включения в группу ОФ
1 Здания и помещения;

 

Длительность использования более года;

 

2 Печатающие устройства и иное аналогичное оборудование;

 

Не предполагается его перепродажа;

 

3 Дорогостоящая компьютерная техника.

 

Стоимость более 100 000 тыс. рублей.

 

Важно! Стоимость основных средств списывается в расходы компании посредством начисления амортизации.

Рассмотрим в таблице проводки по движению основных средств и необходимые к заполнению первичные документы.

п/п Операция Проводка Документ
1 Приобретение станка у поставщика ДТ08 КР60 Договор и ТОРГ-12
2 Отражение НДС ДТ19 КР60 Счет-фактура
3 Перечислена оплата поставщику ДТ60 КР51 Выписка банка
4 Станок принят к учету ДТ01 КР08 Инвентарная карта;
5 НДС принят к вычету ДТ68 КР19  —
6 Начислена амортизация на цветной принтер ДТ20 КР02 Бухгалтерская справка

Учет расчетов с персоналом

Осуществлять полиграфическую деятельность единолично непросто. Вследствие этого, владельцы печатного бизнеса нанимают в штат сотрудников.

Прием работника по трудовому договору это большая ответственность для работодателя, так как сразу возникает необходимость отчитываться по сотрудникам в инспекцию ФНС и фонды, а также соблюдать трудовое законодательство.

Расчет с работниками ведется на счете 70. Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету труда:

  • ДТ20 КР70 – начислена заработная плата работникам цеха по изготовлению печатной продукции;
  • ДТ26 КР70 – начислена заработная плата работникам офиса и бухгалтерии;
  • ДТ70 КР50, 51 – выдана заработная плата;
  • ДТ20, 26 КР69 – начислены страховые взносы;
  • ДТ69 КР51 – перечислены взносы;
  • ДТ70 КР68 – удержан НДФЛ с оплаты труда работников;
  • ДТ68 КР51 – налог перечислен в бюджет.

Пример 1. ООО «Медиана» имеет в штате двух наемных работников. Оклад каждого работника 10000 рублей. Отразим расчет с сотрудниками по оплате труда.

ДТ20 КР70 —  начислена заработная плата сотрудникам цеха – 20000 рублей;

ДТ70 КР68 – удержан НДФЛ – 2600 рублей

ДТ70 КР51 – выдана заработная плата – 17400 рублей.

Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет в унитарном госпредприятии»

Бухгалтерский учет доходов полиграфии

Доходы и расходы предприятий сферы полграфии отражаются в учете в зависимости от того, относятся ли они к основному виду деятельности или нет.

Доходы от основной деятельности – это выручка от реализации печатной продукции, товаров народного потребления, изготовленные при наличии спроса со стороны покупателей. В учете эту операцию следует отразить на счете 90 «Выручка».

Не входит в эту группу выручка, полученная от продаж основных средств, проценты по вкладам и т.д. Для этой группы финансовых активов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет товарно-материальных ценностей в компании

Основным видом ценностей в полиграфической организации является бумага. Она может быть закуплена издательством самостоятельно и предоставляться заказчиком услуг. Учет бумаги также как и учет других товарно-материальных ценностей осуществляется с разбивкой по ее отдельным видам. Можно сказать, что в полиграфии учет материалов следует вести, используя аналитический подход.

Важно! Если бумага компании не принадлежит, а является собственностью заказчика (давальческий материал), то отражать ее следует не на 10 счете «Материалы», а за балансом на счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Помимо бумаги к материалам полиграфии можно отнести клей, краска для принтеров (картриджи).

Рассмотрим основные проводки по учету материалов:

  1. ДТ10 КР60 – приобретены материалы у поставщика;
  2. ДТ19 КР60 – отражен НДС;
  3. ДТ20 КР10 – материалы переданы в производство;
  4. ДТ43 КР20 – себестоимость готовой продукции (листовок и прочее).

Пример 2. ООО «МАКС» приобрело у поставщика 100 упаковок бумаги по цене 100 рублей за упаковку с НДС (НДС – 15,25 рублей) и передало всю партию в производство подарочных календарей для автомастерской.

ДТ10 КР60 – оприходованы материалы от поставщика 8474,58 рублей;

ДТ19 КР60 – отражен НДС 1525,42 рубля.

ДТ20 КР  — передано  в цех 8474, 58 рублей.

Бухгалтерский учет задолженности предприятия

Задолженность организации может быть дебиторской и кредиторской. Дебиторская задолженность представляет собой финансовый ресурс компании, который формируется в том случае, если финансовые обязательства по договору компания выполнила, а ее контрагент – нет (печатная продукция произведена, передана заказчику, но оплата так и не поступила).

Кредиторская задолженность формируется в обратном случае, когда предоплата за предстоящую поставку произведенной продукции компанией получена, но заказчик товар так и не получил.

Учет дебиторского долга осуществляется по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторского – по кредиту счета расчетов с контрагентом (60, 68, 70, 73 и т.д.).  Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет в организациях жилищно-коммунального хозяйства»

Организация налогового учета в компании

Полиграфическая компания, также как и иные российские предприятия, при организации системы налогового учета руководствуется требованиями налогового законодательства. Основные утвержденные аспекты налогового учета должны быть зафиксированы в учетной политике организации (например, применение в деятельности ПБУ 18/02 при исчислении налога на прибыль).

Предоставление налоговой отчетности в контролирующие органы

Порядок, сроки и состав предоставляемой налоговой отчетности зависит от нескольких факторов:

  • Статуса владельца бизнеса, то есть, является ли он юридическим лицом (компанией) или физическим (индивидуальным) предпринимателем;
  • Применяемого режима налогообложения;
  • Наличия в штате работников, осуществляющих профессиональную деятельность на основании трудовых договоров.

Выбор оптимального налогового режима

Все собственники бизнеса задаются вопросом о выборе наиболее оптимального налогового режима, который обеспечит правомерное ведение коммерческой деятельности и снизит налоговую нагрузку. Наиболее распространенными налоговыми системами среди предприятий, работающих в сфере полиграфии, являются ОСНО и УСН.

Общий налоговый режим является основным и самым сложным для бухгалтера и применяется он всеми компаниями, которые в силу специфики деятельности не вправе применять одну из специальных налоговых систем.

Рассмотрим в таблице особенности работы на ОСНО И УСН.

п/п Критерий ОСНО УСН
1 Налоги Налог на добавленную стоимость, Налог на имущество, налог на прибыль, а также иные налоги при наличии оснований; Единый налог УСН и иные налоги (земельный, транспортный) при необходимости;
2 Способы перехода Возможен при регистрации; Существует два варианта:

1.                  При регистрации;

2.                  При подаче соответствующего уведомления в инспекцию;

3 Ограничения по показателям деятельности Ограничения не установлены; В отношении использования спецрежима установлены следующие ограничения:

1.                  Доходы более 120 млн. рублей в год;

2.                  Стоимость объектов основных фондов не более 150 млн. рублей;

3.                  Численность персонала менее 100 чел.;

4.                  Доля участия иных организаций в УК компании не более 25 %.

Ограничения по применению Ограничений не предусмотрено Не имеют права работать на УСН:

— компании, имеющие филиалы и (или) представительства;

— банковские учреждения;

— страховые компании;

— НПФ;

— инвестиционные фонды;

— профессиональные участники рынка ценных бумаг;

— ломбарды;

— компании, занимающиеся игорным бизнесом;

— предприятия, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

4 Налоговый учет Для организации системы налогового учета применяются налоговые регистры, разработанные компанией; Требуется организовать ведение книги учета доходов и расходов в компании;
5 Возможность совмещения Можно совместить с «вмененкой»; Возможно совмещение с «вмененкой»;
6 Применение ККТ Льгот нет; Льгот нет.

Важно! Таким образом, применение общего режима вынуждает компании перечислять в бюджет все сложные налоги. Если принятые ограничения по показателям позволяют использовать УСН, полиграфическая компания вправе на него перейти.

Рейтинг самых задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Может ли компания использовать в своей деятельности образцы первичных учетных документов, которые были разработаны самостоятельно?

Да, организации имеют возможность применять собственные образцы документов. Тем не менее, форму следует утвердить приказом руководителя и включить в нее все обязательные к применению реквизиты.

Вопрос № 2. Имеет ли возможность предприятие, работающее в сфере полиграфии, применять специальные налоговые режимы, такие как УСН?

При условии, что показатели деятельности компании не выходят за установленные рамки, то есть не превышают ограничения, организация вправе работать на «упрощенке».

Вопрос № 3. В каком случае полиграфии будет выгодно работать на ОСНО?

Компанией будет получена выгода в том случае, если большая часть контрагентов также работают на общем налоговом режиме – можно получить налоговый вычет по НДС. В остальных ситуациях этот режим является обременительным.