Составление проводок при безвозмездной передаче рекламной продукции

К рекламной продукции  можно отнестинаружную рекламу: плакаты, стенды, бегущие ролики. К раздаточному материалу: флаера, сувенирную продукцию, журналы. К ним примыкают технологические разновидности рекламного продукта: методики, модели и формулы, пакеты технических услуг и источники снабжения организаций рекламной индустрии, формы и размеры рекламной продукции, процедуры приобретения собственности, патенты. В статье расскажем, как происходит безвозмездная передача рекламной продукции проводки, дадим примеры учета.

Общие условия при передаче продукции безвозмездно

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно. Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Читайте также статью: → «Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок».

Документальное оформление передачи

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов  Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12. Читайте также статью: → «Форма ТОРГ-12: скачать бланк и образец заполнения».

Расходы фирмы на рекламу

Расходы на рекламу — это расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и телевидению); световую и иную наружную рекламу; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок, комнат образцов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; проведение иных рекламных мероприятий.

При квалификации того или иного мероприятия как рекламного необходимо руководствоваться определением рекламы,а именно: реклама — информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке.

Как провести рекламную акцию

Так, чтобы отнести расходы по передаче рекламных материалов (рамок, стоек) к рекламным, следует организовать рекламную акцию, т.е. соблюсти основной принцип рекламы: распространение товара должно осуществляться неопределенному кругу лиц.

Порядок действий и этапы

Для этого организации необходимо:

  • издать приказ на проведение рекламной акции;
  • утвердить порядок проведения акции;
  • назначить материально ответственных лиц;
  • определить стоимость отпускаемого для распространения товара;
  • организовать бесплатную раздачу материалов неопределенному кругу лиц;
  • оформить соответствующими актами итог рекламной кампании.

Затратная часть на товары

Выдача товара для проведения рекламной акции может осуществляться по акту передачи товара. Основанием для списания товара (материала), использованного для рекламы, может служить акт, содержащий реквизиты первичного учетного документа:

  • наименование, номер документа, дату и место его составления;
  • содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;
  • должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

Затраты по организации проведения выставок, рекламных акций относятся к затратам на рекламу и маркетинговые услуги.

Расходы на рекламу составляют затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в пределах норм, установленных Законодательством. Если образцы рекламной продукции используются для представления конкретному юридическому лицу, то для организации данная передача материалов будет являться безвозмездной передачей, так как бесплатная раздача товара в данном случае не является рекламной в силу несоблюдения основного принципа рекламы (распространение должно осуществляться неопределенному кругу лиц).

Обложение налогом на прибыль

Изначально кажется, что все просто: затраты на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль, исходя из этого   стоимость товара, переданного потенциальным покупателям, можно списать в расходы. Однако здесь есть один нюанс. Рекламой можно считать не любую проведенную акцию, а только ту, что подходит под определение самой  рекламы как таковой. Согласно ее назначению, она должна происходить для неопределенного круга лиц, а если это определенные люди-это уже не считается рекламой.

Основываясь на случае например раздачи товаров, таких как передача флаеров, дегустация чего-либо, то это реклама для неизвестных граждан. Тогда товары списываются на рекламные расходы с учетом ограничения: стоимость продукции можно учесть в пределах 1% выручки от реализации Если же в роли получателей выступили определенные лица, то передача товара рекламой не является. Последнее относится, в частности, к ситуации, когда компания, производящая материалы для производства, бесплатно отдает партию своих изделий заводу для тестирования.

Подразумевается, что в случае успешного результата завод подпишет договор на поставку материалов.

При таких обстоятельствах стоимость товара в затраты на рекламу не включается. Правда, существует мнение, что передачу продукции определенным лицам можно списать как прочие расходы, связанные с реализацией. Для этого необходимо утвердить маркетинговую политику и прописать в ней, что представление изделий потенциальным клиентам необходимо для демонстрации потребительских качеств, и, как следствие, для увеличения объема продаж. И тогда стоимость товара допустимо отнести к затратам на продажу аналогично тому, как торговые компании списывают коробки и прочую тару.

На наш взгляд, такой вариант довольно рискован. Весьма вероятно, что инспекторы при проверке расценят предоставление товара определенным лицам как безвозмездную передачу и аннулируют расходы. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше предотвратить конфликт и не показывать расходы в налоговом учете

Порядок учета суммы НДС

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС. При этом, от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение которых не превышают 100 рублей за единицу. Соответственно придется вести отдельный учет, за товары стоимостью до ста рублей и выше.

Проводки по НДС:

  • Дт 10   Кт  60 получены материалы
  • Дт 20   Кт 10 материалы списаны в производство
  • Дт 43 Кт 20 затраты списаны на стоимость готовой продукции
  • Дт 44 Кт 43 готовая продукция передана в рамках рекламной акции;
  • Дт 99 Кт 99 отражено постоянное налоговое обязательство. Читайте также статью: → «Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки».

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Можно ли не платить НДС с рекламной продукции?

Можно, только с той, чья стоимость за единицу не превышает сто рублей

Вопрос №2. Будет ли являться рекламой, если распространить ее в определенном кругу лиц?

Нет, закон рекламы гласит, что она действительно будет ей являться, если распространяется в неопределенном кругу лиц