При заключении договора аренды с иностранной компанией либо физлицом-нерезидентом, российской организации необходимо учитывать особенности налогообложения операций в рамках договора. В статье разберем, как оформляется аренда имущества у нерезидента, каков порядок исполнения налоговых обязательств арендатором предусмотрен в данном случае, а также выясним, обязан ли арендатор уплачивать страховые взносы, если собственником имущества выступает физлицо-нерезидент.
Как определить резидентность арендодателя
Порядок установления резидентности собственника имущества, получаемого в аренду, зависит от того, кем является арендодатель – физлицом либо организацией.
Если арендодателем выступает физлицо (гражданин РФ, иностранный гражданин либо лицо без гражданства), то он признается резидентом в случае, если в течение отчетного периода (12-ть месяцев, предшествующих дате заключения договора) гражданин находился на территории РФ не менее 183-х календарных дней (непрерывно либо промежутками). В случае, если это требование не соблюдено, арендодатель признается нерезидентом, что влечет за собой особый порядок налогообложения и начисления страховых взносов.
Что касается арендодателей-юрлиц, то особый порядок налогообложения возникает в случаях, когда иностранная компания не имеет представительства в России. В подобных ситуациях на арендатора возлагаются обязательства налогового агента.
Читайте также статью ⇒ «Возврат госпошлины: как получить, документы, сроки».
Аренда имущества у нерезидента: документальное оформление
Документальное оформление аренды имущества с нерезидентом осуществляется в общем порядке – путем заключения письменного договора.
Соглашение оформляется в строгом соответствие с ГК РФ и должно содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата, место заключения;
- наименование сторон;
- адреса местонахождения сторон;
- банковские реквизиты сторон.
Если российская организация принимает имущество в аренду от физлица-арендодателя, то в договоре необходимо указать адрес постоянной регистрации нерезидента. Если договор заключен с иностранной компанией, то в тексте соглашения указывают юридический адрес головного офиса, а также адрес представительства в России (при наличии).
Важным моментом в тексте договора являются условия и порядок оплаты. В соглашении сторонам необходимо установить:
- Стоимость аренды – размер платежа, валюту, порядок расчета денежного эквивалента в рублях (например, по курсу ЦБ на дату оплаты).
- Периодичность внесения платежей – ежемесячно, ежеквартально, т.п.
- Наличие гарантийного платежа – обязательство арендатора уплатить последний месяц аренды.
- Порядок установления даты оплаты – дата отправки СВИФТ-платежа, поступление средств на счет арендатора, т.п.
Договор аренды с нерезидентом вступает в силу с момента его подписания сторонами и скрепления печатями.
НДФЛ и страховые взносы по договору аренды с физлицом-нерезидентом
В случае если российская компания заключила договор аренды с физлицом-нерезидентом, то такая компания выступает по отношению к арендодателю налоговым агентом. Это значит, что арендатор обязан исчислять и удерживать НДФЛ из дохода, выплачиваемого нерезиденту-собственнику имущества, а также перечислять налог в бюджет.
Расчет НДФЛ по договору аренды с нерезидентом производится по формуле:
НДФЛнерезидент = АрендПл * 30%,
где НДФЛнерезидент – сумма налога, подлежащая удержанию из дохода арендатора;
АрендПл – размер арендных платежей, установленных договором.
Арендатор рассчитывает и удерживает НДФЛ до момента выплаты дохода собственнику имущества. Таким образом, арендодатель-нерезидент получает сумму арендных платежей за минусом налога.
Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет в бюджет не позже дня, следующего за днем выплаты дохода нерезиденту.
Рассмотрим пример. 01.03.2024 года между российской фирмой «Магнат» и физлицом-нерезидентом Сулеймановым заключен договор аренды, согласно которому Сулейманов передает в платное пользованию «Магнату» комплекс производственных помещений.
Согласно договору, арендная плата перечисляется Сулейманову ежемесячно в размере 15.770 руб. НДФЛ составляет 30% — 4.731 руб. (15.770 руб. * 30%), таким образом, Сулейманов получает доход в сумме 11.039 руб. (15.770 руб. – 4.731 руб.).
Срок перечисления арендных платежей – до 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
На основании акта оказанный услуг за март 2024 года, 03.04.2024 «Магнат» перечислил Сулейманову сумму 11.039 руб. НДФЛ в сумме 4.731 руб. перечислен в бюджет 04.04.2024.
Что касается страховых взносов, то аналогично общему порядку, выплаты физлицу-нерезиденту в рамках договора аренды объектом налогообложения страховыми взносами не являются. Данное правило утверждено п. 4 ст. 420 НК РФ. Таким образом, выплачивая нерезиденту арендную плату, арендатор страховые взносы не начисляет.
Читайте также статью ⇒ «Сотрудник-нерезидент: расчет зарплаты, налоги, страховые взносы».
Налогообложение договора аренды с иностранной компанией
Немного иначе обстоят дела с налогообложением арендаторов из числа иностранных компаний.
Если договор аренды заключен с российским представительством иностранной компании, то обязательства по исчислению и уплате налогов от доходов от аренды возлагаются на представительство.
Согласно действующему законодательству, представительство иностранной организации в РФ устанавливается по следующим критериям:
- иностранная компания имеет постоянно действующий офис на территории РФ, посредством которого осуществляет систематическую деятельность;
- представительство зарегистрировано в уполномоченных органах РФ в соответствующем порядке.
В случае, если услуги аренды имущества оказывает представительство иностранной организации, действующее на территории РФ, то на основании договора представительство получает обязательства по уплате НДС и налога на прибыль.
Налогообложение доходов от аренды, полученных представительством, осуществляется в общем порядке:
| Налоги иностранного представительства | НДС | Налог на прибыль |
| Налогооблагаемая база | Доход, полученный от передачи имущества в аренду | |
| Налоговая ставка | 20% | 20% |
| Порядок расчета налога | Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Авансы – ежемесячно, до 28 числа следующего отчетного месяца, окончательный расчет за год – до 28 марта года, следующего за отчетным |
| Подача налоговой декларации | Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Ежемесячно — до 28 числа следующего отчетного месяца, годовой — до 28 марта года, следующего за отчетным |
Когда арендатор выступает налоговым агентом
Если российская фирма получила имущество в аренду от иностранной компании, которая не имеет представительства на территории РФ и не состоит на учете в российских налоговых органах, то на арендатора возлагаются обязанности налогового агента, в связи с чем он исчисляет и уплачивает налоги иностранной компании.
Согласно пп.7 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от аренды, полученные иностранной компанией, которая не зарегистрирована в РФ, являются объектом налогообложения налога на прибыль в общем порядке. В связи с этим налоговый агент (арендатор) исчисляет и удерживает сумму налога, рассчитанную по ставке 20%, из дохода арендодателя, после чего перечисляет налог в бюджет.
Что касается НДС, то операции по передаче иностранной компанией имущества в аренду признаются налогооблагаемой операцией. При расчете арендных платежей, арендатор удерживает из дохода арендатора-иностранной компании сумму НДС по ставке 20%.
Читайте также статью ⇒ «Договор субконцессии: как составить, образец».
Загрузка...