Акциз на вейпинг

С каждым годом популярность электронных сигарет в России расчет: рынок вейпинга расширяется с молниеносной скоростью, увеличивая не только ассортимент продукции, но и объемы реализации. С 2017 года рынок вейпинга – источник пополнения государственного бюджета, ведь на основании ФЗ-401, электронные сигареты и жидкости для электронных систем включены в перечень подакцизных товаров. В статье разберем, как рассчитать акциз на вейпинг в 2018 году, рассмотрим динамику увеличения ставок акциза на электронные сигареты в 2018-2020 гг., выясним, когда оплачивается акциз на вейпинг при импорте и при реализации, как отразить подакцизные операции в бухучете.

Что такое вейпинг

Акциз на вейпинг
Акциз на вейпинг

Вейпинг – это устоявшееся выражение, буквально означающее паренье (ударение на А), характеризует использование электронной сигареты (так называемое курение). Конструкция аппарата вейпинга включает в себя электронную систему по доставке никотина (электронная сигарета) и никотиносодержащую жидкость. В процессе «курения» потребитель через электронную систему получает дозу никотина, содержащуюся в жидкости для парения.

Год за годом вейпинг набирает обороты в России, вытесняя традиционные способы курения сигарет, сигар, папирос. Сторонники вейпинга убеждают, что данный способ потребления никотина является практически безвредным как для курильщика, так и для окружающих. В то же время расчет число противников вейпинга, которые не только уверенны, что курение электронной сигареты – отнюдь не безобидное занятие, но и убеждены в безусловном вреде этого процесса. Среди аргументов противников вейпинга – распространение электронных сигарет популяризирует процесс курения, кроме того, конструкция электронной системы позволяет использовать ее для препаратов и составов, более опасных для человека, чем никотиносодержащая жидкость.

Акциз на вейпинг в 2018 году

Вопрос налогообложения вейпинга активно обсуждался в бизнес-кругах и среди законодателей в течение последних нескольких лет. Итогом этого обсуждения стало принятие в конце 2016 года закона о внесении поправок в ст. 181 НК РФ, согласно которым электронные системы по доставке никотина и жидкости для таких систем включены в перечень подакцизных товаров.

Закон ФЗ-401 от 30.11.2016 вступил в силу 01.01.2017 года. С указанной даты производство, реализация, импортный ввоз электронных сигарет и жидкостей для электронных систем признаются подакцизными операциями.

Отметим, что закон о налогообложении вейпинга был принят в первом чтении. Это и не удивительно, ведь, учитывая объем рынка, законодатели рассчитывают на существенное пополнения казны путем взымания акциза с реализаторов и импортеров электронных сигарет.

Ставки акциза на вейпинг

Законом предусмотрено, что ставка акциза на вейпинг устанавливается в твердой форме (в рублях):

  • на единицу подакцизного товара – для электронных сигарет;
  • на миллилитр продукции – для никотиносодержащей жидкости.

Положения ФЗ-301 от 03.08.2018 предусматривают поэтапное повышения акциза на вейпинг. В таблице ниже представлена динамика акцизных ставок, установленных для электронных сигарет и никотиносодержащих жидкостей в период 2018 – 2020 гг.

№ п/пПодакцизный товарСтавка акциза с 01.07.2018Ставка акциза в 2019 годуСтавка акциза в 2020 годуСтавка акциза в 2021 году
1Электронные системы по доставке никотина44 руб./1 шт.48 руб./1 шт.50 руб./1 шт.52 руб./1 шт.
2Жидкость для электронных сигарет11 руб./1 мл12 руб./1 мл13 руб./1 мл14 руб./1 мл

Когда начисляется акциз на вейпинг

Согласно НК РФ, акциз на электронные сигареты и жидкости начисляется:

  • при ввозе товара в РФ;
  • при реализации продукции на территории РФ;
  • при передаче произведенного товара структурному подразделению для реализации, переработки, собственного использования.

Дата налогооблагаемой операции  определяется на основании таможенной декларации (при импорте электронных сигарет) либо на основании акта приема- передачи продукции на торговую точку, структурному подразделению, т.п.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию: расчеты, примеры«.

Как рассчитать акциз на вейпинг в 2018 году

Сумма акциза на вейпинговые операции рассчитывается как произведение количества подакцизного товара (в единицах или миллилитрах) на установленную ставку.

Отчетный период для расчета и уплаты суммы акциза на электронные сигареты и жидкости составляет 1 календарный месяц. Уплата аванса по акцизу на вейпинг законом не предусмотрена.

На основании ст. 200 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить расчетную сумму акциза на акциз, уплаченный поставщику товара, при наличии подтверждающих документов.

Акцизвейпинг = ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,

где Акцизвейпинг – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте электронных сигарет и жидкостей для электронных систем;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в штуках (для электронных сигарет) и миллилитрах (для жидкостей);
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении единицы электронных сигарет и миллилитра жидкости для электронных систем.

Рассмотрим пример. 08.10.2018 АО «Гавана» осуществило поставку электронных сигарет и жидкостей ООО «Фортуна»:

  • электронные сигареты “Viva” – 148 шт. на сумму 37.000 руб., в том числе акциз – 6.512 руб.;
  • никотиносодержащие жидкости “Black & White” – 230 мл на сумму 5.750 руб., в том числе акциз – 2.530 руб.

22.10.2018 электронные сигареты “Viva”  (148 шт.) и никотиносодержащие жидкости “Black & White” (230 мл) переданы для реализации в магазин «Vape House».

В октябре 2018 «Гавана» не осуществляла иные подакцизные операции. В связи с этим всю сумму акциза, начисленного «Гаваной» по итогам месяца (6.512 руб. + 2.530 руб. = 9.042 руб.), можно принять к вычету.

Срок оплаты акциза на электронные сигареты

Акциз, начисленные на подакцизные операции в течение отчетного месяца, подлежит уплате в бюджет в срок до 25-го числа следующего месяца (за сентябрь 2018 – до 25.10.2018). Этот же срок установлен для предоставления в территориальную ФНС налоговой декларации (бланк можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074).

При непредоставлении налоговой декларации либо нарушении сроков подачи отчетности ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 5% от суммы акциза, указанного в декларации, но не менее 1.000 руб. и не более 30% от размера начисленного акцизного сбора.

Кроме того, НК РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка уплаты сбора в виде просрочки платежа либо недоплаты сбора (уменьшение налогооблагаемой базы, сокрытие подакцизных операций, т.п.). В случае выявления подобных нарушений ФНС может взыскать штраф первоначально — в размере 20% от суммы недоплаты сбора, при повторном нарушении в течение отчетного года – 40% от размера неустойки. Кроме штрафа нарушителю также придется заплатить пеню, рассчитанную на основании ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию: расчеты, примеры«.

Бланк декларации по акцизам на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на алкогольную продукцию.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как отразить операции по акцизу на вейпинг в учете

Учет операций по реализации электронных сигарет и жидкостей осуществляется в соответствие с общими правилами ведения бухучета.

Рассмотрим пример. В марте 2018 года ООО «Кубинец» (плательщик НДС) реализовал 170 единиц электронных сигарет по цене 310 руб./шт. и 500 мл никотиносодержащей жидкости по цене 120 руб./5 мл. Общая сумма выручки по итогам расчетного месяца составила 64.700 руб. , НДС – 9.869 руб., в том числе:

  • электронные сигареты – 170 шт. * 310 руб. = 52.700 руб.;
  • никотиносодержащая жидкость – 500 мл. * 24 руб./мл = 12.000 руб.

По факту реализации ООО «Кубинец» начислен акциз в сумме 12.960 руб., в том числе:

  • на электронные сигареты – 170 шт. * 44 руб. = 7.460 руб.;
  • никотиносодержащая жидкость – 500 мл. * 11 руб./мл = 5.500 руб.

В учете ООО «Кубинец» операции отражены следующими записями:

Дт

КтСуммаОписание
6290.164.700 руб.

Отражена реализация электронных сигарет и жидкости для электронных систем

90.3 НДС

68 НДС9.869 руб.Начислен НДС от суммы реализации
90.4 Акцизы68 Акцизы12.960 руб.

Начислен акциз за отчетный период

68 НДС

519.869 руб.Сумма НДС перечислена в бюджет
68 Акцизы5112.960 руб.

Акцизный сбор перечислен в бюджет

Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение«.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик