Акциз на вейпинг

С каждым годом популярность электронных сигарет в России расчет: рынок вейпинга расширяется с молниеносной скоростью, увеличивая не только ассортимент продукции, но и объемы реализации. С 2017 года рынок вейпинга – источник пополнения государственного бюджета, ведь на основании ФЗ-401, электронные сигареты и жидкости для электронных систем включены в перечень подакцизных товаров. В статье разберем, как рассчитать акциз на вейпинг в 2024 году, рассмотрим динамику увеличения ставок акциза на электронные сигареты в 2024-2024 гг., выясним, когда оплачивается акциз на вейпинг при импорте и при реализации, как отразить подакцизные операции в бухучете.

Что такое вейпинг

Акциз на вейпинг

Вейпинг – это устоявшееся выражение, буквально означающее паренье (ударение на А), характеризует использование электронной сигареты (так называемое курение). Конструкция аппарата вейпинга включает в себя электронную систему по доставке никотина (электронная сигарета) и никотиносодержащую жидкость. В процессе «курения» потребитель через электронную систему получает дозу никотина, содержащуюся в жидкости для парения.

Год за годом вейпинг набирает обороты в России, вытесняя традиционные способы курения сигарет, сигар, папирос. Сторонники вейпинга убеждают, что данный способ потребления никотина является практически безвредным как для курильщика, так и для окружающих. В то же время расчет число противников вейпинга, которые не только уверенны, что курение электронной сигареты – отнюдь не безобидное занятие, но и убеждены в безусловном вреде этого процесса. Среди аргументов противников вейпинга – распространение электронных сигарет популяризирует процесс курения, кроме того, конструкция электронной системы позволяет использовать ее для препаратов и составов, более опасных для человека, чем никотиносодержащая жидкость.

Акциз на вейпинг в 2024 году

Вопрос налогообложения вейпинга активно обсуждался в бизнес-кругах и среди законодателей в течение последних нескольких лет. Итогом этого обсуждения стало принятие в конце 2016 года закона о внесении поправок в ст. 181 НК РФ, согласно которым электронные системы по доставке никотина и жидкости для таких систем включены в перечень подакцизных товаров.

Закон ФЗ-401 от 30.11.2016 вступил в силу 01.01.2017 года. С указанной даты производство, реализация, импортный ввоз электронных сигарет и жидкостей для электронных систем признаются подакцизными операциями.

Отметим, что закон о налогообложении вейпинга был принят в первом чтении. Это и не удивительно, ведь, учитывая объем рынка, законодатели рассчитывают на существенное пополнения казны путем взымания акциза с реализаторов и импортеров электронных сигарет.

Ставки акциза на вейпинг

Законом предусмотрено, что ставка акциза на вейпинг устанавливается в твердой форме (в рублях):

• на единицу подакцизного товара – для электронных сигарет;
• на миллилитр продукции – для никотиносодержащей жидкости.

Положения ФЗ-301 от 03.08.2024 предусматривают поэтапное повышения акциза на вейпинг. В таблице ниже представлена динамика акцизных ставок, установленных для электронных сигарет и никотиносодержащих жидкостей в период 2024 – 2024 гг.

Когда начисляется акциз на вейпинг

Согласно НК РФ, акциз на электронные сигареты и жидкости начисляется:

• при ввозе товара в РФ;
• при реализации продукции на территории РФ;
• при передаче произведенного товара структурному подразделению для реализации, переработки, собственного использования.

Дата налогооблагаемой операции  определяется на основании таможенной декларации (при импорте электронных сигарет) либо на основании акта приема- передачи продукции на торговую точку, структурному подразделению, т.п.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию: расчеты, примеры«.

Как рассчитать акциз на вейпинг в 2024 году

Сумма акциза на вейпинговые операции рассчитывается как произведение количества подакцизного товара (в единицах или миллилитрах) на установленную ставку.

Отчетный период для расчета и уплаты суммы акциза на электронные сигареты и жидкости составляет 1 календарный месяц. Уплата аванса по акцизу на вейпинг законом не предусмотрена.

На основании ст. 200 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить расчетную сумму акциза на акциз, уплаченный поставщику товара, при наличии подтверждающих документов.

Акциз_{вейпинг} = ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,

где Акциз_{вейпинг} – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте электронных сигарет и жидкостей для электронных систем;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в штуках (для электронных сигарет) и миллилитрах (для жидкостей);
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении единицы электронных сигарет и миллилитра жидкости для электронных систем.

Срок оплаты акциза на электронные сигареты

Акциз, начисленные на подакцизные операции в течение отчетного месяца, подлежит уплате в бюджет в срок до 25-го числа следующего месяца (за сентябрь 2024 – до 25.10.2024). Этот же срок установлен для предоставления в территориальную ФНС налоговой декларации (бланк можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074).

При непредоставлении налоговой декларации либо нарушении сроков подачи отчетности ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 5% от суммы акциза, указанного в декларации, но не менее 1.000 руб. и не более 30% от размера начисленного акцизного сбора.

Кроме того, НК РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка уплаты сбора в виде просрочки платежа либо недоплаты сбора (уменьшение налогооблагаемой базы, сокрытие подакцизных операций, т.п.). В случае выявления подобных нарушений ФНС может взыскать штраф первоначально — в размере 20% от суммы недоплаты сбора, при повторном нарушении в течение отчетного года – 40% от размера неустойки. Кроме штрафа нарушителю также придется заплатить пеню, рассчитанную на основании ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию: расчеты, примеры«.

Бланк декларации по акцизам на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на алкогольную продукцию.

Как отразить операции по акцизу на вейпинг в учете

Учет операций по реализации электронных сигарет и жидкостей осуществляется в соответствие с общими правилами ведения бухучета.

Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение«.