Акциз на нефтепродукты в 2018 году: расчеты, примеры

В соответствие со статьей 181 НК РФ прямогонный и автомобильный бензин, а также керосиновое топливо и автомобильные масла подлежат налогообложению акцизным сбором. В статье разберем, как рассчитывается и начисляется акциз на нефтепродукты в 2018 году, как определяется дата подакцизной операции в целях начисления акцизного сбора, каковы сроки подачи налоговой декларации и уплаты акциза на нефтепродукты в бюджет.

Кто и когда начисляет акциз на нефтепродукты в 2018 году

Акциз на нефтепродукты в 2018 году
Акциз на нефтепродукты в 2018 году

Статьей 181 НК РФ установлен следующий перечень нефтепродуктов, отнесенных к подакцизным товарам:

  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
  • авиационный керосин;
  • средние дистилляты;
  • прямогонный бензин;
  • бензол, параксилол, ортоксилол.

Акциз на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол начисляется организацией, которая имеет  лицензию на переработку нефтепродуктов по факту наступления первого из событий:

  • получение прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола путем его приобретение на основании договора с российской организацией;
  • оприходование подакцизного товара в целях последующей переработки.

Акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла начисляется:

  • производителем при передаче подакцизного товара структурному подразделению для последующей переработки, реализации, собственного использования.
  • продавцом нефтепродуктов по факту передачи подакцизного товара на торговую точку (АЗС) для реализации.

Акциз на авиационное топливо начисляется лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, по факту получения авиационного керосина с связи с приобретением на правах собственности у российской организации.

Читайте также статью «Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году».

Ставки акциза на нефтепродукты в 2018 – 2021 годах

В июне 2018 году Правительство пошло на встречу нефтяных компаний и снизило акцизные ставке на бензин и дизтопливо на 3.000 руб. и 2.000 руб. соответственно. Субъекты рынка нефтепродуктов, в свою очередь, в ответ на фискальные послабления пообещали властям сдерживать рыночную цену на бензин и дизтопливо для конечных потребителей.

На основании ФЗ-301 от 03.08.2018 года, на период с 01.07.2018 года по 31.12.2021 года установлены следующие ставки акциза на бензин и нефтепродукты:

№ п/пПодакцизный товарСтавка акциза на 1 тонну подакцизного товара
с 01.07.2018 года2019 год2020 год2021 год
1Автомобильный бензин 5 класса13.100 руб.13.100 руб.13.100 руб.13.624 руб.
2Автомобильный бензин, не соответствующий 5 классу8.213 руб.12.314 руб.12.752 руб.13.262 руб.
3Дизельное топливо5.665 руб.8.541 руб.8.835 руб.9.188 руб.
4Моторные масла5.400 руб.5.400 руб.5.616 руб.5.841 руб.
5Авиационный керосин2.800 руб.2.800 руб.2.800 руб.2.800 руб.
6Средние дистилляты6.665 руб.9.241 руб.9.535 руб.9.916 руб.
7Прямогонный бензин13.100 руб.13.100 руб.13.100 руб.13.100 руб.
8Бензол, параксилол, ортоксилол2.800 руб.2.800 руб.2.800 руб.2.800 руб.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на табак для кальянов в 2018 году».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитать акциз на нефтепродукты в 2018 году

Для расчета акциза на бензин нефтепродукты (за исключением прямогонного бензина) применяется следующая формула:

Акцизнефтепродукты = ПодакцизТов * Ставканефтепродукты — Вычеты,

где Акцизнефтепродукты – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте бензина и нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина);
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставканефтепродукты – ставка акциза, действующая в отношении бензина и нефтепродуктов.

Рассмотрим пример. В сентябре 2018 АО «Нефтепром» произвел автомобильный бензин и дизельное топливо. 14.09.18 «Нефтепром» передал нефтепродукты структурному подразделению для реализации:

  • автомобильный бензин 5 класса – 3 тонны;
  • автомобильный бензин 4 класса – 6 тонн;
  • дизтопливо – 8 тонн.

Рассчитаем сумму акциза для начисления и уплаты в бюджет:

  • автомобильный бензин 5 класса – 3 т * 13.100 руб. = 39.300 руб.;
  • автомобильный бензин 4 класса – 6 т * 8.213 руб. = 49.278 руб.;
  • дизтопливо – 8 т * 5.665 руб. = 45.320 руб.

Общая сумма акцизного сбора, которую «Нефтепрому» надлежит уплатить в бюджет, составляет 133.898 руб.

Расчет акциза на прямогонный бензин

Согласно поправкам, внесенных ФЗ-301 в НК РФ, расчет акциза на прямогонный бензин производится по следующей формуле:

Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * Ставкапрямогонный бензин — Вычеты,

где Акцизпрямогонный бензин – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте прямогонного бензина;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставкапрямогонный бензин – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина и нефтепродуктов.

В свою очередь, расчет ставки на прямогонный бензин производится с учетом корректирующего коэффициента:

Ставкапрямогонный бензин = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф.

С 01.01.2019 акциз на бензол, параксилол, ортоксилол для организаций, осуществляющих переработку нефтепродуктов на основании лицензии, рассчитывается по формуле:

АкцизБПО = ПодакцизТов * (2.800 руб. + 774 руб. * Коэфф) — Вычеты,

Коэффициент, используемый при расчете ставки на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол установлен в следующих размерах:

Отчетный период2019 год2020 год2021 год2022 год2023 годС 01.01.2024 года
Значение корректирующего коэффициента (Коэфф)0,1670,3330,50,6670,8331

Рассмотрим пример. АО «ЮгНефть» занимается переработкой нефтепродуктов, имеет соответствующую лицензию. В феврале 2019 года «ЮгНефть» приобрела и оприходовала следующие нефтепродукты:

  • прямогонный бензин – 6,315 тонн;
  • бензол и параксилол – 4,8 тонн.

По итогам февраля 2019 года «ЮгНефть» обязана оплатить в бюджет акциз  в следующем размере:

  • акциз на прямогонный бензин
    (13.100 руб. + 4.865 руб. * 0,167) * 6,315 = 87.857,15 руб.
  • акциз на бензол и параксилол
    (2.800 руб. + 774 руб. * 0,167) * 4,8 = 14.060,43 руб.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате «ЮгНефтью» по итогам февраля 2019 года, составляет 101.917,58 руб.

Срок уплаты акциза и подачи налоговой декларации

Производители и импортеры бензина и нефтепродуктов оплачивают акциз по итогам отчетного периода – календарного месяца. Срок уплаты акциза – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Субъекты, совершающие подакцизные операции с нефтепродуктами, обязана подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам, составленную по форме КНД 1151039. Срок подачи декларации – ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на нефтепродукты КНД 1151039.

При нарушении сроков уплаты акциза и при непредоставлении налоговой декларации с налогоплательщика взымается штраф:

  • в размере 20% от суммы недоимки при просрочке платежа, недоплате;
  • в размере 5% от суммы начисленного акциза при непредоставлении налоговой декларации либо при нарушении сроков подачи отчетности.

Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены ст. 122 НК РФ.

Как подтвердить право на налоговый вычет по акцизам

Уменьшение суммы акциза к уплате путем использования переработчиком нефтепродуктов права на налоговый вычет осуществляется на основании следующих документов:

  • копия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефти и нефтепродуктов;
  • договор поставки нефтяного сырья на правах собственности;
  • договор на оказание услуг по переработке нефтяного сырья;
  • счета-фактуры, выставленные поставщиком нефтяного сырья;
  • копии документов, подтверждающие передачу нефтяного сырья на переработку (накладная на передачу сырья в производство, лимитно-заборные карты, т.п.). Бланк лимитно-заборной карты по форме М-8 можно скачать здесь ⇒ Лимитно-заборная карта;
  • копии документов о реализации продуктов переработки нефтесырья.

Для оформления налогового вычета налогоплательщик обязан предоставить вышеперечисленные документы вместе с налоговой декларацией в установленный срок.

Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик