Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году: расчеты, примеры

На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2018 году.

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

  • водка;
  • ликероводочные изделия;
  • коньяки;
  • вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
  • сидр;
  • пуаре;
  • медовуха;
  • пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Читайте также статью ⇒ «Заполнение налоговой декларации по акцизам«.

Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году: расчеты, примеры

Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году
Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

  • на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
  • на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2018 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2018 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2018 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию в 2018 году: расчеты, примеры».

В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2018 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2018 году:

№ п/пНаименование подакцизного товараСтавка акцизного сбора в 2018 году
1Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
2Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9%418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
3Вина18 руб./1 л
4Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)5 руб./1 л
5Сидр, пуаре, медовуха21 руб./1 л
6Игристые (шампанские) вина36 руб./1 л
7Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения14 руб./1 л
8Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6%21 руб./1 л
9Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6%39 руб./1 л

Формула расчета

Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:

Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,

где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

  • пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
  • пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
  • вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитаем акциз на поставку:

  1. Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
    1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
  2. Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
    800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
  3. Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам«.

Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

  • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
  • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
  • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

  • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
  • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

  • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
  • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей,  оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

  • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
  • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
  • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2018.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик