НДФЛ относится к основным налогам, который рассчитывается как доля от полученных выплат, исключая налоговые вычеты. Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально с 01.01.2016 года всеми налоговыми агентами и отражает сводную сумму доходов работников, облагаемых НДФЛ по всем ставкам по НК РФ, а также размер и сроки удержания налога.
Близится срок сдачи расчета 6-НДФЛ за год. Рассмотрим особенности сдачи этого расчета.
Нормативное регулирование сдачи расчета 6-НДФЛ
НК РФ часть 2 Глава 23. регулирует НДФЛ в целом
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму и заполнение расчета по налогу
Письма ФНС России, разъясняющие вопросы по оформлению и сдаче 6-НДФЛ, а также контрольные соотношения
Основание для сдачи расчета
Налогоплательщиком, получающим доход, по действующему законодательству необходимо перечислить в бюджет НДФЛ. Если гражданин является наемным работником, то работодатель (юридические лица и ИП) является налоговым агентом и перечисляет налог за него и представляет отчетность по НДФЛ в ФНС в формах до фиксированных дат на основании принятого на 2024 год производственного календаря с учетом праздничных дней:
| Вид отчета | Периодичность | Сроки сдачи за год |
| справка 2-НДФЛ | 1 раз в год | 01.04.2024 – если налог удержан
01.03.2024 – при невозможности удержания налога |
| расчет 6-НДФЛ | ежеквартально | 01.04.2024 |
Независимо от числа работников, которые получали доход, организация должна сдать обобщенный расчет по всем работникам нарастающим итогом.
Важно! Если организация не ведет деятельность и выплаты работника не производятся с начала года, то необходимо своевременно сдать нулевой расчет или предоставить письмо об отсутствии выплат работникам.
Информация для заполнения 6-НДФЛ
Основой для формирования 6-НДФЛ являются налоговые регистры, которые составляются на каждого работника, независимо от занимаемой должности, периода работы и т.д., эти регистры должны вести все организации. В регистре должны быть отражены данные по физическим лицам-налогоплательщикам, агентом которых является организация. Форма регистра разрабатывается в организации самостоятельно и утверждается на локальном уровне. Этот документ должен показывать информацию о доходах конкретного налогоплательщика, которая в дальнейшем будет отражена в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Несмотря на то, что документ необходим для внутреннего пользования, к его составлению нужно отнестись серьезно, потому что из-за не отражения всех доходов может быть занижена налоговая база, что может последовать наложение штрафа.
Ранее действовала налоговая карточка 1-НДФЛ, которая может послужить базой для формирования налогового регистра.
В регистрах не отражаются необлагаемые доходы, такие как: пособия (кроме облагаемых по больничному), суточные в пределах лимита. А частично облагаемые доходы (например, мат. помощь.) включаются полностью в регистр.
Сдача 6-НДФЛ
Представить 6-НДФЛ необходимо по месту регистрации, как для ИП, так и для юридически лиц (при смене ОКТМО или КПП, то нужно сдавать расчет в обе ФНС). При этом, сдача расчета в бумажном варианте (лично, через доверенное лицо или по почте) допускается только при условии, что наемных работников менее 25 человек. При численности работников свыше 25 человек сдача расчета обязательна в электронной форме (через информационные каналы связи).
Форма расчета 6-НДФЛ
Приказом от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определена форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, которая состоит из:
- титульного листа, отражающего полную информацию о налоговом агенте, периоде, за который представляется расчет
- раздела 1 — общая информация – суммарные по всем работникам суммы дохода и НДФЛ нарастающим итогом по каждой налоговой ставке
- раздела 2 — информация по: датам получения доходов, а также налогов по всем ставкам
Выплата зарплаты досрочно
По ТК РФ зарплата выплачивается не реже 2 раз в месяц. Даты выплат должны быть закреплены в локальных актах.
Перед длительными выходными, например близящимися новогодними каникулами зарплата выплачивается в последних числах декабря (что также должно быть предусмотрено локальными актами).
Любой доход облагается НДФЛ. Днем получения зарплаты по ст. 223 НК РФ является последняя дата месяца (кроме увольнения) и с зарплаты, выплаченной заранее НДФЛ не удерживается. В разъяснениях Минфина РФ от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550 говориться, что НДФЛ удерживается на последнюю дату месяца или в следующем месяце, а заранее выплаченная зарплата не может быть обложена НДФЛ. Налог рассчитывается на 29.12.2024 г. (последний рабочий день года), а удерживается с ближайшей выплаты (аванс за январь).
Читайте также:
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку.
Кто сдает 6-НДФЛ в 2024 году: ИП, обособленные подразделения, организации без работников.
Пример заполнения 6-НДФЛ при досрочной зарплате
Зарплату за декабрь 2024 г. ООО «Альфа и омега» выдает работникам 27 декабря 2024 года. 18 января 2024 г. работники получат аванс за вычетом НДФЛ с декабрьской зарплаты. Сумма начисленной декабрьской зарплаты – 700000 руб., вычеты – 10000, НДФЛ – 89700 руб.
Отразим досрочную зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 2024 год.
Раздел 1:
020 — добавить начисленную зарплату за декабрь
030 — вычеты по НДФЛ
040, 070 — НДФЛ с зарплаты за декабрь
Раздел 2:
Зарплата за декабрь указывается отдельно.
100 – 27.12.2024.
110 – 18.01.2024.
120 – 19.01.2024.
130 – 700000 руб.
140 – 89700 руб.
Проверка контрольных соотношений
Проверить правильность заполнения 6-НДФЛ можно на основе рекомендаций ФНС по контрольным соотношениям при заполнении расчета (Письмо от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@).
При расхождении контрольных соотношений ФНС вправе затребовать пояснения, которые нужно представить в свободной форме с приложением подтверждающих документов, не обязательным, но целесообразным.
За непредставление (несвоевременное представление) пояснений предусмотрена ответственность по ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5000 руб.
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е.С. Григоренко
Штрафы за непредставление 6-НДФЛ
За несданные формы отчетности по 6-НДФЛ предусматриваются такие штрафы:
| Непредставление регистра налогового учета | 200 руб. за каждый документ |
| За отсутствие регистра | 10000 руб. |
| Занижение базы НДФЛ | 20% от неуплаченного налога (не менее 40000 руб.) |
| Задержка расчета | 1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. |
| 6-НДФЛ с ошибками | 500 руб. за ошибку, но при своевременной сдаче уточнений до проверки ФНС штрафа не будет назначено |
Также ФНС вправе заблокировать банковский счет, если 6-НДФЛ не представлен в течение 10 дней с установленной для сдачи даты. При этом в НК РФ срок разблокировки не указан, поэтому не следует допускать несдачу или несвоевременную сдачу расчета. Но если счет заблокирован, то необходимо как можно быстрее предоставить 6-НДФЛ
Ошибка при заполнении расчета информации о материальной выгоде
10 июля 2024 г. организация выдала работнику беспроцентный заем в сумме 100000 руб. Расчет налога с доходов от материальной выгоды при экономии на процентах не исчислялся.
При том условии, что налог с материальной выгоды за III квартал не начислялся, то за 33 квартал необходимо подать корректировку, а также за год нужно учесть все выплаты с учетом изменения ключевой ставки ЦБ РФ, которая с 26.03.2024 г. — 7,25%, с 17.09.2024 — 7,5%. При этом с этой суммы выгоды нужно рассчитывать НДФЛ для резидентов – 35%, для нерезидентов – 30%. Так как материальная выгода фактически не материально, то удержание налога с нее нужно производить с удержанием налога с зарплаты.
Ошибка при заполнении ставки НДФЛ
Если работник в IV квартале стал резидентом РФ, налоговая база по НДФЛ должна рассчитываться по ставке 13%, а за I — III кварталы НДФЛ нужно пересчитать по ставке 13% и в годовом расчете 6-НДФЛ на этого работника не нужно заполнять раздел 1 для ставки 30%.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Организация не ведет никакой деятельности, зарплата не начисляется и на этом основании не представила расчет 6-НДФЛ. Может ли ФНС наложить штраф и приостановить операции по счетам?
Ответ: ФНС не может привлечь организацию к каким-либо наказаниям. Но у ФНС отсутствует информация об остановке деятельности и не выплате зарплаты, поэтому, чтобы не возникло недоразумений, нужно представить письмо в свободной форме или сдать «нулевой» расчет.
Вопрос №2: Как нужно будет отразить в 6-НДФЛ выплаты по больничному листку, если он сдан в декабре 2024 г., а пособие будет выплачено в январе 2024 г.?
Ответ: Реальной датой выплаты пособия по больничному будет в январе 2024 г., поэтому такая операция будет отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
Вопрос №3: Организация в IV квартале сменила место нахождения и код ОКТМО. Нужно ли 6-НДФЛ представить в ФНС по каждому ОКТМО отдельно?
Ответ: В этой ситуации организация должна представить 2 расчета: по бывшему и по действующему ОКТМО.
Загрузка...