6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2018 году. Какие ошибки исправлять не нужно?

Если компания предоставит недостоверные или ошибочные сведения в 6-НДФЛ, то ее могут оштрафовать. В статье разберем распространенные ошибки в 6-НДФЛ, которые можно исправить в 2018 году.

6-НДФЛ Ошибки при заполнении

За то, что организация оправит в налоговую недостоверные сведения 6-НДФЛ, ей грозит штраф в размере 500 рублей. Штрафные санкции будут применены, если одновременно будут соблюдаться следующие условия:

  • Выявленная в сведениях ошибка привела к недоимке;
  • Были нарушены права работников, к примеру право на вычет.

Для начала разберем самые распространенные ошибки:

Зарплату за июнь отразили в отчете за 1 полугодие

В доходы второго раздела сведений 6-НДФЛ включают суммы того периода, на который приходится крайняя дата по уплате налога (Читайте также статью ⇒ Зарплата в 6-НДФЛ в 2018 году). К примеру, компания выплачивает зарплату 30 июня, в этот же день удерживает налог. Соответственно, крайний срок для оплаты НДФЛ только 3 июля и включать его в отчёт нужно только по итогам девяти месяцев. Однако, если организация июньскую зарплату всё же уже включила в отчёт за первое полугодие, то уточненка подавать не надо. Связано это с тем, что НДФЛ не занижен и не завышен. Но когда будет составляется отчёт за девять месяцев, зарплату за июнь указывать уже не нужно. Иначе сумма НДФЛ будет задвоенна, что приведёт к недоимке.

Важно! Если июньскую зарплату включили в расчет 6-НДФЛ за полугодие, то уточненка не подается, а при подготовке расчета за 9 месяцев июньскую зарплату включать уже не нужно.

Разберём теперь ситуацию, когда 30 июня выплачивается больничный или отпускные. Бухгалтер в этом случае должен включить их во второй раздел отчета за первое полугодие. НДФЛ с таких выплат перечислять нужно строго до конца месяца. Даже если выплачиваются они в последний день месяца, нужно успеть перечислить НДФЛ. Срок уплаты налога в этом случае не переносится и если компания решит оплатить его только в июле, ей начислят штраф в размере 20% от этого налога.

Матпомощь отражена не полностью

По таким выплатам как матпомощь, подарки или суточные, установлены лимиты, в пределах которых они не облагаются НДФЛ. Указывать их полном размере нужно только тогда, когда для них предусмотрены коды доходов или коды вычетов. Например, код для матпомощи предусмотрен, а значит её нужно указать в полном размере по строке 020. Для суммы сверхнормативных суточных код не предусмотрен, поэтому указываются они только в пределах облагаемой НДФЛ части (Читайте также статью ⇒ Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году).

При этом, организацию не оштрафуют, даже если она не указала матпомощь в размере лимита. Так как на расчет налога это влияние не окажет, важно, чтобы не возникло расхождений между справкой 2-НДФЛ и расчетом 6-НДФЛ. Таким образом, если матпомощь указана в 6-НДФЛ, то она должна указываться и в справке.

Важно! Материальная помощь должна указываться и в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ.

Второй раздел разбили по ставкам

Разбивать второй раздел по доходам в зависимости от размера ставки не следует. Все доходы указываться в хронологическом порядке, а по какой ставке с этих доходов удержан налог значение не имеет.

Однако, в том случае если в отчёте бухгалтер разбил в зависимости от ставки не только первый раздел, но и второй, уточненка не подается. Такая ошибка является просто ошибкой оформления сведений. Штраф за это не грозит, так как недостоверных сведений в расчете нет.

Сотрудник уведомление на вычет принес в середине года

В этом случае бухгалтеру придётся пересчитать НДФЛ с начала года. Однако, уточненный расчёт по 6-НДФЛ подавать все таки не нужно. Перерасчет налога ошибкой не является, поэтому в следующий раз по строке 030 показать нужно будет сумму вычета, а в 090 – возвращенный налог.

Важно! Если организация вынуждена сделать перерасчет НДФЛ, то уточненный расчет 6-НДФЛ подавать не нужно.

Рассмотрим подробнее на примере:

Работник в июне 2017г. принёс в бухгалтерию уведомление по имущественному вычету в размере 1.500.000 руб. До этого начисленная зарплата работника составила 200.000 руб., НДФЛ с этой суммы удержали в размере 26.000 руб. После того, как бухгалтер сделал перерасчет, весь НДФЛ оказался излишне уплаченным. Всю переплату вернули сотруднику. За следующий месяц работнику начислили 40.000 руб., однако налог удерживать не стали. Рассмотрим как нужно заполнить расчёт 6-НДФЛ:

Строка 020 – 240 000 рублей;

Строка 070 и 090 – 26 000 рублей.

Доплачивали отпускные

Предположим, что в первом квартале сотрудник получил отпускные, а во втором выяснилось, что полученная сумма меньше положенной. Во втором квартале бухгалтер пересчитал отпускные и выплатил разницу работнику. Уточненный расчёт сдавать не нужно. Сумму доначисленных отпускных, а также налога по ним показать нужно будет во втором разделе, строке 100-140 за полугодие. Так можно поступить, потому что выплата отпускных и доначисленных отпускных производилась в разные даты. В первом разделе расчёта нужно будет указать отпускные уже с учётом доначисленной суммы (Читайте также статью ⇒ Порядок и сроки отражения разных видов премий в 6-НДФЛ в 2018 году).

Подробнее рассмотрим примере:

25 марта работнику начислены отпускные в сумме 25.000 руб., НДФЛ с отпускных равен 3250 рублей. 10 апреля работнику сделали перерасчет отпускных, после чего оказалось что доплатить нужно ещё 2000 руб., НДС с этой суммы равен 260 руб. Рассмотрим как это отразить в расчёте за полугодие:

Доплаченную сумму отпускных указывают отдельным блоком по строкам 100-140, в первый раздел включают сумму отпускных с учётом доплаты.

6-НДФЛ Ошибки в первом разделе

Первый раздел должен содержать информацию по всем суммам начисленного дохода, а также начисленного и удержанного налога. Показатель указывается нарастающим итогом с начала года. При этом, наиболее частыми ошибками при заполнении этого раздела являются следующие:

  • Первый раздел заполняют не нарастающим итогом;
  • В 020 строку включают доходы, которые не облагаются НДФЛ;
  • В 070 строке включают налог, который будет удерживаться в следующем отчётном периоде. Возникнуть такая ошибка может если указать НДФЛ зарплаты начисленной в одном периоде, выплата которой будет только в следующем периоде;
  • В 080 строке указывают налог, по которому ещё не наступила обязанность по удержанию и перечислению;
  • В 080 строке указывают разница между начисленным и удержанным налогом.

6-НДФЛ Ошибки на втором разделе

Во втором разделе расчёта следует указать даты получения дохода физлицами, а также даты удержания налога. Причём в этом разделе указывается только операции за последние три месяца. Например, если расчет заполняется за 2017г., то второй раздел должен содержать информацию по операциям за октябрь, ноябрь и декабрь этого года. Если заполнять показатели этого раздела нарастающим итогом, это будет грубым нарушением.

Заполняя строки 100 – 140, наиболее часто является такая ошибка: неверно указывается дата фактического получения дохода, дата удержания дохода и его перечисления.

Налог с дохода работника удерживаются на дату фактической выплаты. Распространяется такое правило на любые виды выплат, кроме доходов в натуральной форме или в виде матвыгоды. Предположим, что зарплату за ноябрь выплатили в последний день месяца, тогда второй раздел должен содержать операции по следующим датам:

  • Строка 100 – на 30 ноября;
  • Строка 110 – на 30 ноября;
  • Строка 120 – на 1 декабря.

Заключение

Таким образом, не все ошибки в расчёте 6-НДФЛ требуют исправлений. Бухгалтеру особенно следует обратить внимание на дату начисления доходов, дату удержания налога и перечисления его бюджет. С путаницей в этих датах связаны самые распространённые ошибки при заполнении 6-НДФЛ. К примеру, в 120 строке второго раздела расчета указывают дату, не позднее срока перечисления налога в бюджет. Срок по зарплате – следующий после выплаты день, для больничного – последний день того месяца, в котором выплачивался больничный.

Напомним, что за ошибки, найденные налоговиками в 6-НДФЛ грозит штраф 500 рублей. Кроме того, ошибки эти нужно исправить в срок до 5 рабочих дней. А если с исправлениями организация в срок не уложится, ей грозит штраф 5 000 рублей.

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Письмо ФНС №БС-4-11/21695 от 16.11.2016 «О заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ»
Статья 226 НК РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок сроки уплаты налога налоговыми агентами»
Приказ ФНС России №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 «Об утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и уплаченных налоговым агентом (6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления»